- 客观案例题
题干:某日化厂为增值税一般纳税人,主要生产高档化妆品和普通护肤品,高档化妆品的最高价210元/箱、平均价200元/箱(均为不含税价格)。2019年12月生产经营情况如下:(1)进口一批高档口红,支付货价58万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,缴纳关税3万元,将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用2万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;进口一辆中轻型商务客车用于生产经营,支付货价35万元,境外运输费用和保险费合计5万元,商务客车的关税为5万元、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向农户收购鲜芦荟,收购发票124张,注明价款合计25万元,日化厂直接将其运往A企业加工普通护肤品,日化厂支付不含税运输费用3万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;当月收回,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.3万元。(3)从A生产企业购进高档胭脂,取得增值税专用发票,注明金额20万元;从B生产企业购进高档香粉,取得增值税专用发票,注明不含税价款212万元,支付运输单位不含税运费10万元,取得了专用发票。购进其他材料,取得增值税专用发票,注明金额140万元、增值税额18.2万元,其他材料运输途中损失了4%,经查属于管理不善造成的非正常损失;从某超市购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明金额10万元。(4)本月生产领用部分库存外购已税高档化妆品继续生产高档化妆品,向商场销售取得不含税销售额300万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入294万元,支付销货不含税运输费用6万元,并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店高档化妆品1批,取得不含税销售额80万元,并取得专卖店延期付款利息收入2.26万元,已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批,取得不含税销售额120万元,优质服务费5.56万元,开具普通发票。(5)将600箱高档化妆品换取原材料,合同规定,日化厂按平均价计价,供货方等价提供原材料,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将500箱高档化妆品和护肤品组成套装,对外销售,取得不含税收入15万元(其中护肤品每箱对外售价100元);将1箱高档化牧品分给职工作节日福利。(7)为某影视公司定做演员用的油彩和上妆油一批,收取价税合计65.54万元,另外赠送5箱自产高档化妆品给影视公司试用。(8)本期自某再生资源经营单位购进一批再生物资,取得增值税专用发票,注明价款11.76万元,发生不含税运费2万元,取得增值税专用发票。(9)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购高档化妆品账面价格为15万元。期末库存外购高档化妆品账面价格为50万元。已知:高档化妆品消费税税率为15%。本月取得的相关增值税专用发票均符合税法规定,并在当月认证抵扣。要求:根据上述资料,回答下列问题:
题目:(3)本月可以抵扣的已纳消费税为()万元。 - A 、101.10
- B 、74.10
- C 、40.67
- D 、30.33
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参考答案
【正确答案:C】
本期可以抵扣的已纳消费税:
本期领用库存外购高档化妆品账面价格=15+(58+2+3)÷(1-15%)+20+212-50=271.12(万元)
可抵扣已纳消费税=271.12×15%=40.67(万元)
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