参考答案

【正确答案：D】

业务（1）：购进烟丝的进项税＝（180＋150）×17％＝56.10（万元）业务（2）：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。委托方可以抵扣进项税额＝15×17％＝2.55（万元）受托方应代收代缴消费税＝80×30％＝24（万元）业务（3）：关税＝（1650＋15＋12）×20％＝335.40（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36％）＝126.71（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56％。进口卷烟的消费税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56％）×56％＋1000×150÷10000＝2595.33（万元）进口卷烟的增值税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56％）×17％＝783.31（万元）进口环节缴纳税金合计＝335.40＋2595.33＋783.31＝3714.04（万元）业务（4）：销售A级卷烟，每标准条售价＝10000×3600÷（1200×250）＝120元／条>70元／条，消费税税率适用56％。消费税＝（3600＋2400）×56％＋（1200＋800）×150÷10000＝3390（万元）增值税销项税＝3600×17％＋2400×17％＝1020（万元）可以抵扣的进项税额＝120×7％＝8.4（万元）业务（5）：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额＝12.34÷（1＋17％）×56％＝5.91（万元）铛项税额＝12.34÷（1＋17％）×17％＝1.79（万元）业务（6）：销项税额＝21.06÷（1＋17％）×17％＝3.06（万元）消费税额＝21.06÷（1＋17％）×56％＝10.08（万元）业务（7）：白包卷烟一律按照56％税率征税，并按定额每标准箱150元计算征税。消费税＝2.5×56％×25＋25×150÷10000＝35.38（万元）销项税＝25×2.5×17％＝10.63（万元）业务（8）：消费税＝1800×60％×56％＋600×150×60％÷10000＝610.2（万元）销项税＝1800×60％×17％＝183.6（万元）可抵扣已纳消费税＝（200＋180＋150＋80－35）×30％＝172.5（万元）本期应纳消费税＝（3390＋5.91＋10.08＋35.38＋610.2）－172.5＝3879.07（万元）本期进项税额＝56.10＋2.55＋783.31＋8.4＝850.36（万元）本期销项税额＝1020＋1.79＋3.06＋10.63＋183.6＝1219.08（万元）本期应交增值税＝1219.08－850.36＝368.72（万元）