- 综合题（主观）
题干：某企业位于市区，系增值税一般纳税人，2018年4月30日之前购进和销售货物的增值税适用税率均为17%,2018年5月1日之后为16%,年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2018年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2018年度利润表（摘要）如下：税务师对该企业2018年度纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：（1)2018年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元；（2)5月18日，该企业投资的A企业注销，从A公司分得剩余财产250000元，已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余财产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业投资额200000元，投资比例为10%,分配的资产金额250000元，其中确认的股息金额40000元，账务处理如下：借：银行存款250000贷：长期股权投资200000投资收益50000（3)7月18日收回2017年度已经作坏账损失核销并在企业所得税前扣除的应收账款60000元，账务处理如下：借：银行存款60000贷：营业外收入60000（4)8月16日收到购货方支付的拖欠货款2000000元，以及货款利息30000元，账务处理如下：借：银行存款2030000贷：应收账款2000000财务费用30000（5)8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理如下：借：营业外支出70000贷：预付账款70000（6)10月24日，将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2016-2017年期间年下半年分批购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额34000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔30000元，账务处理如下：①借：固定资产清理120000累计折旧80000贷：固定资产200000②借：银行存款30000营业外支出90000贷：固定资产清理120000本题不考虑地方教育费附加，假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。
题目：请计算2018年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。
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参考答案2018年会计利润=1550000-4551.72-22440=1523008.28（元）
2018年应纳税所得额=1523008.28-40000+24000=1507008.28（元）
2018年应纳企业所得税=1507008.28×25%=376752.07（元）
应退企业所得税=387500-376752.07=10747.93（元）
该项税收也可以不申请退税，抵 2019年应纳所得税。
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