- 单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2014年年末，甲公司因产品质量保证而确认的预计负债余额为500万元。2015年，甲公司实际发生保修费用400万元，因产品质量保证新确认预计负债600万元并计入销售费用。甲公司2015年度利润总额为9000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，下列说法不正确的是（）。
- A 、2015年年末预计负债账面价值为700万元
- B 、2015年年末可抵扣暂时性差异累计余额为700万元
- C 、2015年“递延所得税资产”发生额为50万元
- D 、2015年应交所得税为2150万元
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参考答案【正确答案：D】
选项D符合题意：预计负债账面价值=500-400+600=700（万元）；预计负债计税基础=700-700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700万元；2015年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175（万元）；2015年“递延所得税资产”发生额=175-500×25%=50（万元）；2015年应交所得税=（9000+600-400）×25%=2300（万元）；2015年所得税费用=2300-50=2250（万元）。
选项ABC不符合题意。
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- A 、-25
- B 、25
- C 、75
- D 、-75
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- A 、1 500
- B 、2 000
- C 、500
- D 、1 350
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- A 、按会计政策变更处理
- B 、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元
- C 、变更日应确认递延所得税负债5万元
- D 、变更日应调增期初留存收益20万元
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- A 、该业务属于会计政策变更
- B 、资本化开发费用的计税基础为1 800万元
- C 、资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异
- D 、资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
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- A 、1 500
- B 、2 000
- C 、500
- D 、1 350
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- A 、固定资产的预计使用年限由20年改为10年,按会计估计变更处理
- B 、固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法,按会计政策变更处理
- C 、将2012年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年损益
- D 、该业务2012年度应确认相应的递延所得税资产30万元
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- A 、-25
- B 、25
- C 、75
- D 、-75
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- A 、该事项属于资产负债表日后调整事项
- B 、应在2014年资产负债表中调整增加预计负债200万元
- C 、应在2014年资产负债表中调减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元
- D 、2014年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元
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- A 、属于资产负债表日后调整事项
- B 、应在2014年利润表中确认营业外支出2000万元
- C 、应在2014年资产负债表中确认预计负债2000万元
- D 、应在2014年资产负债表中确认递延所得税资产
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- A 、转回递延所得税资产20万元
- B 、增加递延所得税资产20万元
- C 、增加递延所得税资产5万元
- D 、转回递延所得税资产5万元
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