根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，简要分析中泰公司在采购环节中存在的内部控制缺陷；_注册会计师考试题库

简答题
题干：中泰公司是一家研发、制造和销售汽车的公司。由于业务发展迅速，公司来不及完善各项规章制度，管理上存在着一些问题，具体如下：中泰公司从外部购买部分价值高、数量大的关键核心部件，如汽车发动机等。中泰公司采购制度规定：每个季度采购部根据公司经营情况和发动机库存情况制定采购方案。采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的发动机。在签订发动机采购合同时，一般由采购部自行起草，然后与供应商直接签约。验收部门负责人对购进发动机的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。中泰公司的管理混乱还体现在一些子公司处于失控状态，如某子公司在未事先上报总部的情况下，与客户签订了本不应签订的服务合同，后来该客户无法履约，并被证明是一家无资质的皮包公司。
题目：根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，简要分析中泰公司在采购环节中存在的内部控制缺陷；

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参考答案

根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，中泰公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：

①采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购汽车发动机的做法存在内部控制弱点。汽车发动机采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

②中泰公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。中泰公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

③中泰公司采购汽车发动机没有合理选择采购方式。每季度汽车发动机购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。

④采购的汽车发动机到公司后的验收环节存在内部控制弱点。发动机技术性较强，且采购量较大，中泰公司的验收部门对发动机的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。

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