根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》分析新川公司采购业务内控方面的问题_注册会计师考试题库

简答题
题干：新川公司是一家经营大型商贸型企业，近年来疏于对内部控制方面的建设，导致企业整体经营效果逐年下滑。公司意识到了这个问题，2017年开始逐步建立了内部控制管理体系，董事会在主持开展内部控制评价的过程中，内部审计师向董事会汇报了以下内部审计评价中发现的问题：作为商贸企业，采购商品的价格和可靠性是公司成败的关键，公司采购部为了较好的控制采购物品的价格和质量，负责采购中的请购、审批、购买、验收和采购后评价环节的工作。2月份采购部门采购了一批技术含量较高的特种物资用于出口，由于第一次对此类物资进行采购，供应商管理系统中没有此类物资的资料，对于各供应商采购部依据产品价格进行了选择。采购部门在货到后进行了检验，但由于专业能力限制，没有发现其中有一批存在瑕疵的货物。2月底在就此项采购付款时，发现此笔采购为预算外采购，随即对于预算进行了调整。在销售方面，新川公司建立了健全的客户信用档案，其中A公司是与新川公司有多年贸易往来的企业。由于长期合作关系，新川公司销售部门照例赊销给A公司1200万元的商品，对于此大额合同的条款吸收了财会及法律人员进行了口头讨论。但A公司2017年以来，经营状况大幅下滑，很难偿还1200万元的应付账款。为了尽可能的收回款项，新川公司安排财务部门对于1200万欠款每月向A公司催收。
题目：根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》分析新川公司采购业务内控方面的问题。

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参考答案

（1）除了小零星采购外，不得安排同一机构办理采购的全过程。案例中采购部负责采购中的请购、审批、购买、验收和采购后评价环节的工作，其中请购、审批、采购后验收都应当由其他相关部门完成。

（2）涉及大宗和新、特物资采购的，应当进行专业测试。案例中对于采购的一批技术含量较高的特种物资，采购部进行了验收不符合内控规定。

（3）对于预算外的采购，要先履行预算调整程序，调整预算后再办理请购手续。案例中采购后才调整预算，不符合内控的规定。

（4）应当对供应商提供产品的价格、质量、交货时间、供货条件、资信、经营状况等综合评价后对供应商进行选择。案例中只依据价格选择供应商不符合内控要求。

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