- 客观案例题
题干:位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人,2015年12月发生如下经济业务:(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨,每吨不含税单价为80000元,收取包装物押金170200元,收取品牌使用费23400元;(2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨,专用发票上注明每吨不含税进价15000元;购进白酒全部生产领用,勾兑38度白酒8吨并直接出售,取得不含税收入380000元;(3)将自产35度粮食白酒10吨,以成本价每吨8500元分给职工作年货,对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元;(4)本月生产销售散装啤酒400吨,每吨不含税售价2850元,并且每吨收取包装箱押金175.5元,约定半年期限归还;(5)该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,该种白酒无同类产品出厂价,生产成本为每吨35000元;(6)出售特制黄酒50吨,每吨不含税售价2000元,收取黄酒包装物押金1万元,约定3个月后归还;(7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产10吨粮食白酒,本厂提供原材料成本为35万元,支付加工费82400元(含税),收回后封存入库,取得税务机关代开的专用发票;(8)进口一批葡萄酒,出口地离岸价格85万元,境外运费及保险费共计5万元,海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书;(9)酒厂将进口葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元;(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税20.4万元。(其他资料:本月初的期末留抵进项税为85000元,本期购进机器修理配件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票,通过认证准予抵扣的进项税为215480元)(国家规定粮食白酒的成本利润率为10%,进口环节的关税税率为50%,葡萄酒消费税税率为10%)
题目:该酒厂应纳增值税额为( )元。 - A 、700178.66
- B 、501671.44
- C 、506466.16
- D 、615178.66
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【正确答案:D】
业务(1):
税法规定,随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费,按价外费用处理,一律并入销售额计税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
粮食白酒消费税=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)
粮食白酒增值税销项税额=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)
业务(2):
粮食白酒增值税进项税=6×15000×17%=15300(元)
粮食白酒增值税销项税=380000×17%=64600(元)
粮食白酒消费税=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)
业务(3):
粮食白酒增值税销项税=10×19500×17%=33150(元)
粮食白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)
业务(4):
税法规定,确认啤酒的税额时,按出厂价(含包装物押金)单价每吨≥3000元的,单位税额为250元;出厂价(含包装物押金)单价每吨<3000元的,单位税额为220元。
确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元),单位税额为250元/吨。
啤酒消费税=400×250=100000(元)
啤酒增值税销项税额=400×2850×17%=193800(元)
业务(5):
税法规定,自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等,于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)
粮食白酒增值税销项税额=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)
业务(6):
税法规定,黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税,到期时没有退还的,一律并入销售额计算增值税。
黄酒消费税=50×240=12000(元)
黄酒增值税销项税=50×2000×17%=17000(元)
业务(7):
税法规定,委托个体户生产加工应税消费品的,一律在收回后由委托方缴纳.受托方不得代收代缴消费税。
增值税进项税额=82400+(1+3%)×3%=2400(元)
粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400+(1+3%)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)
业务(8):
进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元)
进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(万元)
进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(万元)
业务(9):
用进口葡萄酒生产高档葡萄酒,其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。
销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17%×10000=850000(元)
销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
业务(10):
葡萄酒材料进项税为20.4万元。
综上:
销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)
本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)
本期进项税合计=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)
本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)
- 1 【客观案例题】乙加工厂应纳增值税为( )元。
- A 、16932
- B 、17560
- C 、16122
- D 、15932
- 2 【单选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。
- A 、5000
- B 、6600
- C 、7200
- D 、7500
- 3 【多选题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售啤酒,不含增值税价格为2850元/吨,同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元,当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月),则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有( )。
- A 、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
- B 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2973.89元
- C 、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
- D 、每吨啤酒应纳消费税税额250元
- E 、每吨啤酒应纳消费税税额220元
- 4 【客观案例题】A酒厂本月应缴纳的增值税为( )。
- A 、174528.31元
- B 、133976.92元
- C 、174708.61元
- D 、174810.21元
- 5 【客观案例题】首饰厂当期应纳增值税( )。
- A 、6050.64元
- B 、3638元
- C 、2100元
- D 、1700元
- 6 【客观案例题】A酒厂本月应缴纳的增值税为( )元。
- A 、172146.63
- B 、173219.35
- C 、174698.71
- D 、175389.82
- 7 【客观案例题】A酒厂本月应缴纳的增值税为( )。
- A 、174528.31元
- B 、133976.92元
- C 、174708.61元
- D 、174810.21元
- 8 【客观案例题】首饰厂当期应纳增值税( )。
- A 、6050.64元
- B 、3638元
- C 、2100元
- D 、1700元
- 9 【客观案例题】A酒厂本月应缴纳的增值税为( )。
- A 、174528.31元
- B 、133976.92元
- C 、174708.61元
- D 、174810.21元
- 10 【客观案例题】A酒厂本月应缴纳的增值税为( )。
- A 、174528.31元
- B 、133976.92元
- C 、174708.61元
- D 、174810.21元
- 下列对所有权特征的描述,正确的有()。
- 2009年1月1日,甲公司向乙公司租出全新办公楼,租期为3年。办公楼原账面价值为300万元,预计使用年限为25年。租赁合同规定,租赁开始日乙公司向甲公司一次性预付租金90万元,第一年免租金,第二年末支付租金20万元,第三年末支付租金25万元。租赁期满后预付租金不退回,甲公司收回办公楼使用权。假设甲公司按直线法确认租金收入,则2009年甲公司确认的租金收入为()万元。
- 某有线电视台2010年10月份收入情况如下:有线电视节目收视收费10万元,“点歌台”栏目点歌费0.7万元,广告播映费4万元。已知文化体育业适用税率3%,服务业适用税率5%,则该电视台当月应纳营业税为()万元。
- 根据税务行政复议法律制度的规定,提出税务行政复议申请的主体( )。
- 某区工商分局对一公司未取得出版物经营许可证而销售电子出版物100套的行为,予以取缔,并罚款6000元。该公司向市工商局申请复议。下列说法中,正确的有( )。
- 小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是( )。
- 关于纳税人欠税的税务处理,下列说法正确的有( )。
- 指出业务(8)涉及的税务处理,并指出应采用何种资产损失申报扣除方式。
- 下列房产处置,缴纳个税的有( )。
- 甲企业3月实际应缴纳消费税()元。
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