- 客观案例题
题干:A酒厂为增值税一般纳税人,生产A粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨(不含增值税);A粮食白酒平均销售价格19000元/吨(不含增值税)。2019年8月份发生以下经济业务:(1)销售A粮食白酒35吨,不含税单价每吨19000元,全部款项存入银行;销售B粮食白酒3吨,不含税单价每吨4000元,另收取包装物押金2260元,全部款项存入银行。(2)用自产A粮食白酒2吨,为职工食堂换取一批粮油蔬菜,取得对方开具的普通发票。(3)用本厂生产的A粮食白酒五一节前馈赠他人3吨,发给本厂职工7吨。(4)外购糠麸白酒4吨,含税价共计6960元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑;销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2436元,货款存入银行。(5)向农场收购免税高粱16吨,收购凭证注明收购单价款3650元/吨,委托运输公司(增值税一般纳税人)将该批高粱直接运往B酒厂,增值税专用发票注明的运费金额540元,委托B酒厂为其加工白酒5吨,支付加工费6000元、增值税780元,取得增值税专用发票,款项用银行存款支付。B酒厂的同类白酒不含增值税价格15500元/吨,代收了A酒厂消费税。(6)A酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨,含税单价每吨34800元,当月全部销售。其他相关资料:假定上述发票均经过了认证,A酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额,高级套装白酒的高粱单耗数量2.6吨/吨。要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:A酒厂本月应缴纳的增值税为( )。 - A 、174528.31元
- B 、133976.92元
- C 、174708.61元
- D 、174810.21元
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参考答案
【正确答案:B】
业务(1):计税销售额=19000×35+4000×3+2260÷(1+13%)=679000(元)
2260元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
增值税销项税=679000×13%=88270(元)
业务(2):自产应税消费品换取消费资料需用最高销售价格计算消费税,用平均销售价格计算增值税。
增值税销项税=19000×2×13%=4940(元)
外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税,该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。
业务(3): 计税销售额=19000×(3+7)=190000(元)
增值税销项税=190000×13%=24700(元)
业务(4): 增值税进项税=6960÷(1+13%)×13%=800.71(元)
计税销售额=2436×6÷(1+13%)=12934.51(元)
增值税销项税=12934.51×13%=1681.49(元)
业务(5):增值税进项税=540×9%+780=828.6(元)
业务(6):计税销售额=34800×5.5÷(1+13%)=169380.53(元)
增值税销项税=169380.53×13%=22019.47(元)
核定抵扣进项税计算过程:高粱耗用数量=5.5×2.6=14.3(吨)
允许抵扣农产品进项税=14.3×3650×13%/(1+13%)=6004.73(元)
当期进项税=800.71+828.6+6004.73=7634.04(元)
当期销项税=88270+4940+24700+1681.49+22019.47=141610.96(元)
当期应纳增值税=141610.96-7634.04=133976.92(元)。
核定抵扣进项税计算过程:高粱耗用数量=5.5×2.6=14.3(吨)
允许抵扣农产品进项税=14.3×3650×13%/(1+13%)=6004.73(元)
当期进项税=800.71+828.6+6004.73=7634.04(元)
当期销项税=88270+4940+24700+1681.49+22019.47=141610.96(元)
当期应纳增值税=141610.96-7634.04=133976.92(元)。
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