- 客观案例题
题干：A酒厂为增值税一般纳税人，生产A粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元/吨（不含增值税）；A粮食白酒平均销售价格19000元/吨（不含增值税）。2019年8月份发生以下经济业务：（1）销售A粮食白酒35吨，不含税单价每吨19000元，全部款项存入银行；销售B粮食白酒3吨，不含税单价每吨4000元，另收取包装物押金2260元，全部款项存入银行。（2）用自产A粮食白酒2吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，取得对方开具的普通发票。（3）用本厂生产的A粮食白酒五一节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。（4）外购糠麸白酒4吨，含税价共计6960元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2436元，货款存入银行。（5）向农场收购免税高粱16吨，收购凭证注明收购单价款3650元/吨，委托运输公司（增值税一般纳税人）将该批高粱直接运往B酒厂，增值税专用发票注明的运费金额540元，委托B酒厂为其加工白酒5吨，支付加工费6000元、增值税780元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。B酒厂的同类白酒不含增值税价格15500元/吨，代收了A酒厂消费税。（6）A酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5.5吨，含税单价每吨34800元，当月全部销售。其他相关资料：假定上述发票均经过了认证，A酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额，高级套装白酒的高粱单耗数量2.6吨/吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：A酒厂本月应缴纳的增值税为（ ）。 - A 、174528.31元
- B 、133976.92元
- C 、174708.61元
- D 、174810.21元
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参考答案【正确答案：B】
业务（1）：计税销售额=19000×35+4000×3+2260÷（1+13%）=679000（元）
2260元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。
增值税销项税=679000×13%=88270（元）
业务（2）：自产应税消费品换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，用平均销售价格计算增值税。
增值税销项税=19000×2×13%=4940（元）
外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。
业务（3）： 计税销售额=19000×（3+7）=190000（元）
增值税销项税=190000×13%=24700（元）
业务（4）： 增值税进项税=6960÷（1+13%）×13%=800.71（元）
计税销售额=2436×6÷（1+13%）=12934.51（元）
增值税销项税=12934.51×13%=1681.49（元）
业务（5）：增值税进项税=540×9%+780=828.6（元）
业务（6）：计税销售额=34800×5.5÷（1+13%）=169380.53（元）
增值税销项税=165000×13%=22019.47（元）
核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=5.5×2.6=14.3（吨）
允许抵扣农产品进项税=14.3×3650×13%/（1+13%）=6004.73（元）
当期进项税=800.71+828.6+6004.73=7634.04（元）
当期销项税=88270+4940+24700+1681.49+22019.47=141610.96（元）
当期应纳增值税=141610.96-7634.04=133976.92（元）。
核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=5.5×2.6=14.3（吨）
允许抵扣农产品进项税=14.3×3650×13%/（1+13%）=6004.73（元）
当期进项税=800.71+828.6+6004.73=7634.04（元）
当期销项税=88270+4940+24700+1681.49+22019.47=141610.96（元）
当期应纳增值税=141610.96-7634.04=133976.92（元）。
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