- 综合题（主观）
题干：某上市公司是一家生产化工原料的企业，属增值税一般纳税人。2017年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2016年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2016年的业务资料如下：（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。（2）全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。（4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2015年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。（5）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。（6）8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，支出68万元的研发费用，已经计入当期损益。（7）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。（8）公司按规定可以利用2016年所得弥补以前年度亏损。2009年以前每年均实现盈利，2010年至2015年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：（9）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。（10）公司2016年已实际预缴企业所得税1957.25万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：计算资料（5）中的车辆购置业务对利润的影响数额。
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参考答案车辆为固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少利润＝52.8×（1－5%）÷4×（8÷12）＝8.36（万元）
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热门试题换一换
- 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。（4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。（5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。（7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。（10） 2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=（87400+10080）×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6（万元）②消费税=（87400+10080）×10%=9748（万元）③城建税、教育费附加=（10544.6+9748）×（7%+3%）=2029.26（万元）④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74（万元）企业所得税=（2900.74-620）×25%=570.19（万元）（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%）要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）。（1）分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。（2）计算企业2009年度实现的会计利润总额。（3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。【答题技巧提示】（1）一般而言，企业对各项业务的税务处理均存在问题，所以可以将给出的各种税种的计算及相关处理直接确认为错误，重新按正确的计算。（2）先将正确的处理写在卷面上，而后与企业税务处理比较，再简单说明理由。（3）这样的考题已知条件多，业务处理复杂，应阅读完一个信息点，即将涉及的税种的正确处理写在卷面上，如读到“生产经营使用的房产原值为12000万元”这个信息点，就应在卷面上反映该企业应纳的房产税。读完“生产经营占地面积80000平方米”信息点，应计算出应纳城镇土地使用税。而后再看企业是如何处理，错误之处自然就可以答完整了。（4）此题较为复杂，考试时不必追求完美，有的问题，如应纳税所得额或应纳税额很难做对，可以事先就选择放弃，而将时间留给相对能够掌控的试题。
- 某企业生产乙种产品,分三道工序连续加工,原材料于生产前一次投料,成本计算有关资料如下：4月份完工乙产品800件,月末在产品210件,各工序在产品及有关定额：有关计划小时费用率为：燃料及动力每时0.50元,直接人工费用每时0.6元,制造费用每时0.70元。已知月初在产品费用和本月生产费用资料为(合计)：原材料：143925元;燃料及动力：11920元;直接人工费用：8940元;制造费用：17880元。要求：(1)计算月末在产品定额成本(按成本项目计算);(2)试按定额比例法分配完工产品成本和月末在产品成本。
- 影响战略的内部因素分析不包括（）。
- 在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
- 某首饰加工企业(增值税一般纳税人),主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2011年10月发生以下业务:(1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元;(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批,旧项链抵顶12万元,该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元;(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用,取得含税收入117万元(由于定价时,未明确分开计算,金银首饰没有单独标明价格);(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;(5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料:金银首饰消费税税率5%,其他贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税;(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;(3)定制特定款式首饰应缴纳的消费税;(4)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税;(5)该企业10月份应缴纳的增值税。
- 丙以股东出资后不得撤回为由反对乙退资的主张是否成立?并说明理由。
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- 计算2014年所得税费用金额。
- 针对注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。
- 下列有关平衡计分卡四个维度的表述中，属于顾客维度的有（ ）。
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