- 综合题（主观）A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2011年和2012年有关业务如下。(1)2011年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1 000件，每件单位成本为0.8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1.5万元。(2)2011年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2 000件，每件单位成本为0.3万元，每件协议价为0.6万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0.6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。(3)B公司2011年12月31日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件1.2万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。(4)C公司2011年12月31日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。(5)B公司2012年3月31日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件1.3万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司2012年4月20日收到货款。(6)C公司2012年3月31日实际对外销售乙商品1 000件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1 000件，A公司给C公司开具增值税专用发票。当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。2012年4月6日A公司收到货款(已扣除手续费)。(7)假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。要求：(1)编制2011年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2011年年末会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(2)编制B公司2011年有关受托代销商品业务的会计分录。并计算该业务在2011年年来会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(3)编制2011年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2011年年末会计报表存货、营业利润项目中列报的金额。(4)编制C公司2011年有受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2011年年末会计掇表存货项目中列报的金额。(5)编制2012年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。(6)编制B公司2012年有关受托代销商品业务的会计分录。(7)编制2012年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。(8)编制C公司2012年有关受托代销商品业务的会计分录。
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参考答案注：为了便于对比.采用表格形式列示答案。贷：银行存款 140.4借：库存商品 40贷：发出商品(900×0.2)40(9)2012年3月31日长期客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。借：库存商品 (100×0.2)20应交税费-应交增值税(销项税额)(100×0.5×17％)8.5主营业务成本(30×0.2)6预计负债 (57—18)39贷：主营业务收入(30×0.5)1 5银行存款 (100×0.5×1.17)58.5(10)2012年3月31日新客户退回按摩椅，及其调整相关收入和成本的会计分录。借：预收账款 (600-12—120)468应交税费-应交增值税(销项税额)(300×0.6×17％)30.6贷：主营业务收入(480×0.6)288银行存款 (300×0.6×1.17)210.6借：库存商品(300×0.2)60贷：发出商品 60借：主营业务成本 (480× 0.2)96贷：发出商品 96(11)2011年利润表“营业收入”项目列报金额=1 000—5 95=900(万元)2011年利润表“营业成本”项目列报金额=400—2—38=360(万元)
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(5)甲公司换入机器设备作为固定资产核算，并收到增值税专用发票，另外，甲公司为换入机器设备支付运杂费2万元，当日投入生产车间使用，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧；换入土地使用权其中的2/3准备建造办公楼，其余1/3的土地使用权用于办公楼周边绿化，为取得土地使用权支付直接相关税费10万元，该土地使用权预计使用年限为50年，采用直线法计提摊销，至2011年末办公楼工程尚未完工。 (6)乙公司换入存货作为库存商品核算，并收到增值税专用发票；换入持有A公司的股票作为可供出售金融资产核算，另为取得A公司股票支付交易费用3万元。 (7) 2011年3月1日甲公司向乙公司支付银行存款2.3万元。 (8) 2011年12月31日A公司股票的公允价值为800万元。 要求： (1)编制2011年2月20日甲公司支付银行存款的会计分录。 (2)计算甲公司2011年3月1日换入资产的总成本及各项资产的成本，并编制会计分录。 (3)编制2011年2月20日乙公司收到银行存款的会计分录。 (4)计算乙公司2011年3月1日换入库存商品和可供出售金融资产的成本，并编制会计分录。 (5)计算2011年12月31日甲公司机器设备计提折旧和土地使用权计提摊销的金额。 (6)计算乙公司2011年12月31日持有A公司的股票公允价值变动金额并编制有关公允价值变动的会计分录。
- 2 【综合题（主观）】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元，已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2011年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%，其余债务延期1年，并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息，实际年利率为2%。债务到期日为2011年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。（2）因债务重组，甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2011年6月30日其公允价值为260万元，2011年12月31日其公允价值为270万元，2012年1月10日，甲公司将上述可供出售金融资产对外出售，收到款项280万元存入银行。（3）因债务重组，甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2011年12月31日，该固定资产的可收回金额为200万元。（4）因债务重组，甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）分别编制2011年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。（2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录（每半年计提一次利息）。（3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录。（4）计算2011年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录。（5）计算2011年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和暂时性差异。（6）计算2011年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和暂时性差异。（7）编制2011年12月31日甲公司与递延所得税有关的会计分录。
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甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2013年12月31日。 （2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2012年12月31日其公允价值为600万元（跌幅较大），2013年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。 （3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同。 （4）2012年10月1日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 （5）2012年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 （6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定： （1）不考虑增值税和所得税以外其他税费影响。 （2）甲公司和乙公司对外提供年度财务报告。 要求： （1）分别编制2012年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。 （2）分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录。 （3）编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。 （4）计算土地使用权转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。 （5）编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。 （6）编制2012年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。 （7）计算2012年12月31日投资性房地产的账面价值、计税基础和暂时性差异，编制确认递延所得税的会计分录。
- 4 【综合题（主观）】一舟公司和万婕公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17％。2010年1月18日，一舟公司和万婕公司经研究决定进行资产置换。2010年3月1日，一舟公司收到万婕公司的银行存款36万元，2010年4月1日，一舟公司和万婕公司办理完毕资产所有权划转手续。一舟公司以其库存商品、无形资产换入万婕公司的一幢办公楼。一舟公司换出的库存商品账面价值为300万元，公允价值为360万元；无形资产账面原值为400万元，已计提摊销额200万元，公允价值为240万元。万婕公司的办公楼公允价值为625.2万元。一舟公司换入办公楼发生过户手续费用166.8万元，预计可使用5年，净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年3月31日，一舟公司将办公楼处置，取得收入180万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。 要求： (1)判断是否属于非货币性资产交换。 (2)计算投入资产的入账成本。 (3)编制2010年3月1日一舟公司收到银行存款的会计分录。 (4)编制2010年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。 (5)计算各年折旧额。 (6)编制2012年3月31日处置固定资产的会计分录。
- 5 【单选题】A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司销售给B公司一批库存商品,形成应收账款600万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用存货抵偿该项债务,该批存货公允价值500万元(不含增值税),增值税税额为85万元,成本300万元,假设重组日A公司应收账款已计提了100万元的坏账准备。B公司应确认的债务重组利得为( )万元。
- A 、100
- B 、300
- C 、15
- D 、385
- 6 【单选题】A公司、B公司均为增值税一般纳税人。2015年4月1日，A公司与B公司签订不可撤销合同，将一项专利权出售，合同约定专利权售价为300万元，根据营改增相关政策规定，免征增值税。该专利权为2013年1月2日购入，实际支付的买价为700万元，另付相关费用20万元，当时该专利权法律剩余有效年限为8年，A公司估计该项专利权受益期限为5年，采用直线法摊销。2015年6月1日，A公司办理完毕专利权的相关手续。2015年4月A公司应确认的无形资产减值准备金额为（ ）。
- A 、0
- B 、111万元
- C 、87万元
- D 、96万元
- 7 【单选题】A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2015年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出资产的资料如下：固定资产（机器设备）原值为100万元，累计折旧为45万元，公允价值为90万元，支付清理费2万元。B公司换出资产的资料如下：库存商品（精密仪器）成本为80万元；公允价值为100万元（与计税价格相同）。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B公司将换人的机器设备作为生产用固定资产，双方均已开具增值税专用发票。A公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（ ）。
- A 、由于10/100×100%=10%<25%交换属于非货币性资产交换
- B 、换入固定资产的人账价值为100万元
- C 、换出固定资产处置损益为33万元
- D 、换出固定资产不需要计算增值税的销项税额
- 8 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×17年3月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为32万元。换入办公设备的公允价值为210万元，增值税税额为33.6万元。甲公司向乙公司支付补价11.6万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是（ ）万元。
- A 、210
- B 、245.7
- C 、212
- D 、247.7
- 9 【多选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。（1）甲公司换出资产情况如下：①在建工程已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税为15万元；②A设备原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税为34万元。（2）乙公司换出资产情况如下：①B设备原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税为51万元；②专利权初始成本为220万元，累计摊销额为20万元；税务部门核定免征增值税。（3）双方协商甲公司向乙公司支付银行存款10万元。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 、乙公司换入在建工程的成本为304.2万元
- B 、乙公司换入A设备的成本为202.8万元
- C 、甲公司换入B设备的成本为304.8万元
- D 、甲公司换入专利权的成本为203.2万元
- 10 【单选题】A公司与甲公司均为增值税一般纳税人，因甲公司无法偿还到期债券，经协商，A公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，A公司应收甲公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，甲公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元，不考虑其他因素，A公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（ ）。
- A 、0万元
- B 、-196万元
- C 、1304万元
- D 、196万元
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