（1）①甲公司2012年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140 -800 -5000 -2000×（1+17%）=2000（万元）

剩余债务公允价值=2000×40%=800（万元）

借：可供出售金融资产—成本 800    无形资产—土地使用权 5000    库存商品 2000    应交税费—应交增值税（进项税额）340    应收账款—债务重组 800    坏账准备 1140    营业外支出—债务重组损失 60    贷：应收账款 10140

②乙公司：借：应付账款 10140    累计摊销 600    贷：可供出售金融资产—成本 700—公允价值变动 90    投资收益 10    无形资产 3600    主营业务收入 2000    应交税费—应交增值税（销项税额）340    应付账款—债务重组 800    营业外收入—债务重组利得 1200—处置非流动资产损益2000    借：资本公积—其他资本公积 90    贷：投资收益 90    借：主营业务成本 1500    贷：库存商品 1500

（2）①甲公司2012年12月31日：借：银行存款 16    贷：财务费用 16

2013年12月31日：借：银行存款 16    贷：财务费用 16    借：银行存款 800    贷：应收账款—债务重组 800

②乙公司2012年12月31日：借：财务费用 16    贷：银行存款 16

2013年12月31日：借：财务费用 16    贷：银行存款 16    借：应付账款—债务重组 800    贷：银行存款 800

（3）2012年12月31日：借：资产减值损失 200    贷：可供出售金融资产—公允价值变动200

2013年1月10日：借：银行存款 610    可供出售金融资产—公允价值变动 200    贷：可供出售金融资产—成本 800    投资收益 10

（4）土地使用权转换前摊销额=5000÷50×9/12=75（万元）。    借：管理费用 75    贷：累计摊销 75
（5）借：投资性房地产—成本 6000    累计摊销 75    贷：无形资产 5000    资本公积—其他资本公积 1075
（6）借：投资性房地产—公允价值变动 100    贷：公允价值变动损益 100    借：银行存款 100    贷：其他业务收入 100

（7） 2012年12月31日投资性房地产的账面价值为6100万元投资性房地产的计税基础=5000 -5000÷50=4900（万元）

应纳税暂时性差异=6100-4900=1200（万元）

应确认递延所得税负债=1200×25%=300（万元）

递延所得税负债对应资本公积的金额=1075×25%=268.75（万元）

递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100-（-5000÷50×3/12）]×25%=31.25（万元）或：递延所得税负债对应所得税费用的金额=300 -268.75=31.25（万元）

借：资本公积—其他资本公积 268.75    所得税费用 31.25    贷：递延所得税负债 300