- 单选题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额17万元；固定资产原价为300万元，已提折旧110万元，公允价值200万元，增值税税额34万元。乙公司应计入营业外收入的金额为( )万元。
- A 、117
- B 、127
- C 、10
- D 、468
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参考答案【正确答案：B】
乙公司计入营业外收入的金额由两部分构成，一是债务重组利得，二是处置非流动资产利得。债务重组利得=（400+68）-[（100+17）+（200+34）]=117（万元），处置非流动资产利得=200-（300-110）=10（万元），乙公司应计入营业外收入的金额=117+10=127（万元）。
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- A 、19500
- B 、6000
- C 、24000
- D 、10500
- 2 【综合题（主观）】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2010年至2011年年有关交易和事项如下： （1）2010年度： ①2010年1月1日，甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票，限售期为3年。购买乙公司股票后，甲公司持有乙公司15%的股份，对乙公司无重大影响，甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假定不考虑购买发生的相关税费。 ②2010年3月10日，甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利300万元（居民企业之间取得的股利免税），股票股利为600万股。乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③2010年度乙公司实现净利润6500万元。 ④2010年12月31日，对乙公司投资的公允价值为8000万元。 （2）2011年度： ①2011年3月1日，甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元。乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元。 ②2011年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股，占乙公司股票的75%，购入后合计持有乙公司90%股份，对乙公司能够实施控制。甲公司于2011年6月30日向X公司支付股权转让价款40000万元，并于当日完成股权转让手续。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为49950万元。2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元。 ③2011年9月30日，甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司，其销售成本为30万元，乙公司购买该产品作为管理用固定资产核算，乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假设固定资产使用年限在甲公司和乙公司是相同的。 ④2011年10月11日，甲公司向乙公司销售商品1000件，每件销售价格为5万元，该产品的每件销售成本为3万元，乙公司购入后仍作为存货。至2011年12月31日，乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售。该产品的市场价格为每件3.5万元，假定不考虑销售产品的相关税费。乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。 其他相关资料如下： （1）甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格。 （2）甲公司、乙公司在合并前无关联关系。 （3）甲公司、乙公司对外提供半年报和年报。 要求： （1）判断2010年1月1日甲公司取得乙公司股票应划分金融资产的类型，并说明理由。 （2）计算该金融资产对2010年度利润表中综合收益总额的影响及2010年12月31日资产负债表中列示的金额。 （3）计算2011年6月30日甲公司持有乙公司投资的账面价值并编制2011年1月1日至6月30日相关会计分录。 （4）计算2011年6月30日购买日合并财务报表中应确认的商誉。 （5）计算2011年6月30日至12月31日合并利润表中确认的投资收益。 （6）编制2011年合并财务报表中与固定资产和存货内部交易有关的抵消分录。
- 3 【综合题（主观）】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率均为17%，甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表，2010年至2011年有以下业务： （1）甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换，于2010年3月31日完成以下资产置换，相关手续办理完毕。 ①2010年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批货车、设备和持有的对A公司的股权投资交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣，交换过程中交易双方需计算缴纳增值税，甲公司另需交纳房产交易营业税90万元，交换资产情况见下表：
②乙公司原持有A公司80%股权，能够对A公司实施控制；乙公司对A公司80%股权为2010年1月1日支付成本1680万元取得，当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允价值持续计算的可辨认净资产为1800万元（变动均为A公司实现的净损益）； ③双方换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差额需以货币资金补足。 ④甲公司和乙公司没有关联方关系。 （2）甲公司取得A公司80%股权后，能够对A公司实施控制，甲公司将其取得股权投资作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元，账面价值为2000万元，其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成，A公司该无形资产净残值为0，采用直线法进行摊销。自取得A公司80%股权后至2010年年末A公司实现净利润640万元，其他综合收益增加200万元；2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权，出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司2011年1月至6月实现净利润460万元，实施了2010年利润分配方案分配现金股利300万元。 （3）乙公司取得甲公司办公楼后，以银行存款支付400万元进行装修后达到预定可使用状态，并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司，年租金300万元，按照5%的税率缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日其公允价值为2100万元。 要求： （1）计算甲公司、乙公司交换资产公允价值总额（包含增值税），说明支付补价方以及应支付补价的金额； （2）分别计算甲公司、乙公司非货币性资产交换对利润总额的影响金额； （3）计算甲公司在购买日合并财务报表上因购买A公司股权应确认的商誉或损益； （4）计算2011年6月30日A公司可辨认净资产自购买日公允价值持续计量的金额； （5）计算甲公司2011年6月30日因处置A公司20%股权在个别财务报表和合并财务报表上的投资收益，以及该项业务对合并财务报表中资本公积的影响金额； （6）计算乙公司2010年3月31日换出A公司股权在合并财务报表应确认的损益； （7）计算乙公司换入的办公楼达到预定可使用状态时的价值； （8）计算2010年乙公司该项投资性房地产对损益的影响金额。
- 4 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响。2014年11月20日,乙公司向甲公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元,货款已收存银行。至2014年年末甲公司将上述商品对外出售90%。若甲公司有子公司丙公司,需要编制合并财务报表,上述业务在合并财务报表中应抵消存货的金额为()万元。
- A 、10.8
- B 、12
- C 、0
- D 、1.2
- 5 【多选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2012年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。2013年年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2014年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年实现盈利,则2015年按5%收取利息,估计乙公司2014年很可能实现盈利。2014年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得×公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2014年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。甲公司下列会计处理中正确的有()。 - A 、甲公司债务重组后应收账款的入账价值为314.02万元
- B 、债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年的利润总额为165.42万元
- C 、债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年的利润总额为171.7万元
- D 、甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应确认资本公积208万元
- E 、甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应确认公允价值变动损益208万元
- 6 【单选题】A公司、B公司均为增值税一般纳税人。2015年4月1日，A公司与B公司签订不可撤销合同，将一项专利权出售，合同约定专利权售价为300万元，根据营改增相关政策规定，免征增值税。该专利权为2013年1月2日购入，实际支付的买价为700万元，另付相关费用20万元，当时该专利权法律剩余有效年限为8年，A公司估计该项专利权受益期限为5年，采用直线法摊销。2015年6月1日，A公司办理完毕专利权的相关手续。2015年4月A公司应确认的无形资产减值准备金额为（ ）。
- A 、0
- B 、111万元
- C 、87万元
- D 、96万元
- 7 【多选题】甲公司和戊公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。2×16年12月20日，甲公司发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元，合同价为1250万元。戊公司按照D产品销售价格的10%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元（不含增值税）。甲公司尚未收到上述款项。甲公司下列各项会计处理中，正确的有（）。
- A 、甲公司应确认销售费用125万元
- B 、甲公司应确认收入1250万元
- C 、委托代销D产品的账面价值为480万元
- D 、应收戊公司账款的账面价值为267.5万元
- 8 【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。2×16年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价格为130万元。2×16年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元，产品成本为90万元，已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组影响营业成本的金额为（）万元。
- A 、92
- B 、98
- C 、88
- D 、90
- 9 【单选题】M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元（计税价格）；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为（）万元。
- A 、47.9
- B 、46.9
- C 、36.9
- D 、11
- 10 【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值为700万元。乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易影响损益的金额为（ ）万元。
- A 、-100
- B 、120
- C 、100
- D 、200
热门试题换一换
- 甲公司投资业务如下： （1）2010年1月1日以350万元取得丙公司10%的股份，取得时丙公司可辨认净资产的公允价值（同账面价值）为3000万元； （2）2011年1月1日甲公司原取得10%股权的公允价值为1200万元，甲公司又以公允价值为4000万元的固定资产（办公楼）和公允价值为3200万元的土地使用权作为对价取得丙公司60%股权后实现对丙公司的控制，购买日丙公司净资产的公允价值为10000万元，假定甲公司、丙公司交易前不存在关联关系。甲公司、丙公司部分资料如下表，假设不考虑所得税等因素的影响，甲公司对原持有丙公司10%股权投资没有重大影响。 要求： （1）计算购买日甲公司个别报表长期股权投资。 （2）计算购买日合并报表抵消前长期股权投资、商誉、投资收益。 （3）编制购买日合并报表中与该业务相关的调整和抵消分录。
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