- 单选题A公司与甲公司均为增值税一般纳税人，因甲公司无法偿还到期债券，经协商，A公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，A公司应收甲公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，甲公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元，不考虑其他因素，A公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（ ）。
- A 、0万元
- B 、-196万元
- C 、1304万元
- D 、196万元
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参考答案【正确答案：A】
A公司会计处理如下：
借：库存商品 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 96
坏账准备 1500
贷：应收账款 2000
资产减值损失 196
A公司因上述交易应冲减原多计提的资产减值损失的金额，并未产生债务重组损失，所以确认的债务重组损失金额（即计入营业外支出的金额）为0。
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- 3 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2012年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算,成本为180万元,累计确认公允价值变动收益为10万元,在交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款34万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
- 4 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年3月,甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下:甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元,成本为230万元,已计提存货跌价准备40万元,增值税税额为34万元。甲公司向乙公司支付补价11.7万元,甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。
- A 、210
- B 、245.7
- C 、212
- D 、247.7
- 5 【多选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2012年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。2013年年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2014年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年实现盈利,则2015年按5%收取利息,估计乙公司2014年很可能实现盈利。2014年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得×公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2014年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。乙公司下列会计处理中正确的有()。 - A 、债务重组日应确认预计负债6.28万元
- B 、债务重组日应确认投资收益100万元
- C 、债务重组日应确认营业外收入128.3万元
- D 、债务重组日应确认主营业务收入500万元
- E 、债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年的利润总额为408.3万元
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- A 、
17.1
- B 、
30.78
- C 、18
- D 、57
- 7 【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ， 2 × 15年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4863万元（含增值税税额）。合同约定，乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1600万元，市场价格和计税价格均为1500万元，已计提存货跌价准备100万元；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2800万元，未计提减值，市场价格为2400万元。甲公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。取得上述资产后均不改变原用途，不考虑其他因素，下列关于该交易的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、该债务重组对乙公司2 × 15年利润表利润总额项目的影响金额为500万元
- B 、乙公司对该债务重组应确认利得总额为300万元
- C 、甲公司取得的生产用设备入账价值为2200万元
- D 、甲公司对该债务重组应确认债务重组损失300万元
- 8 【单选题】A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下：（1）A公司换出的固定资产成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315.9万元；支付固定资产清理费用5万元。（2）B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元（产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动）、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。（3）A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元
- B 、A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元
- C 、B公司换入固定资产的入账成本为270万元
- D 、B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
- 9 【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为96万元。不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（ ）万元。
- A 、0
- B 、-196
- C 、1304
- D 、196
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- A 、180
- B 、200
- C 、226
- D 、190
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