- 单选题
题干：甲公司对乙公司进行非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并,所得税率为25%。该项业务的相关资料如下:(1)甲公司于2010年1月2日取得乙公司80%股权,成本为43000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为49000万元(股本10000万元、资本公积19000万元、盈余公积2000万元、未分配利润18000万元)。(2)乙公司2010年1月2日至2011年12月31日实现净利润为10000万元,其他综合收益增加1000万元。(3)2012年1月2日,甲公司将其持有的对乙公司20%的股权对外出售,取得价款13000万元。(4)该项交易后,甲公司持有乙公司60%的股权,仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
题目：甲公司个别财务报表2012年1月2日应确认的投资收益为()。 - A 、4 400万元
- B 、-21 400万元
- C 、2250万元
- D 、0万元
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参考答案【正确答案：C】
应确认的投资收益=13 000-43 000×20%/80%=2 250（万元）
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- A 、50万元
- B 、0
- C 、125万元
- D 、175万元
- 2 【多选题】下列有关A、B公司2012年个别财务报表的会计处理及A公司合并财务报表的会计处理,表述正确的有()。
- A 、A公司个别财务报表应增加长期股权投资255万元，同时增加应付职工薪酬255万元
- B 、A公司个别财务报表应增加长期股权投资255万元，同时增加资本公积255万元
- C 、B公司个别财务报表应增加管理费用229.5万元，同时增加应付职工薪酬229.5万元
- D 、B公司个别财务报表应增加管理费用229.5万元，同时增加资本公积229.5万元
- E 、A公司合并财务报表应抵消资本公积229.5万元、抵消长期股权投资255万元，差额25.5万元调整管理费用
- 3 【单选题】甲公司个别财务报表中2012年12月31日长期股权投资账面价值为()万元。
- A 、1768
- B 、1800
- C 、1788
- D 、1780
- 4 【单选题】2012年12月31日甲公司个别财务报表中确认的长期股权投资的金额为()万元。
- A 、5600
- B 、0
- C 、6600
- D 、6720
- 5 【单选题】2012年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额为()万元
- A 、150
- B 、100
- C 、120
- D 、0
- 6 【单选题】2012年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的投资收益为()万元。
- A 、220
- B 、0
- C 、120
- D 、100
- 7 【综合题（主观）】甲公司在2012年12月31日进行财务报表审核时发现以下问题： （1）自行建造的办公楼已于2012年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2012年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2012年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2012年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。至2012年12月31日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 （2）以400万元的价格于2011年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。 （3）2012年10月30日与乙公司签订一项销售合同，将一组不需用管理设备转让给乙公司。合同约定转让价格为550万元（假定不考虑相关税费），乙公司应于2013年1月10日支付上述款项并办理相关手续。甲公司该组设备于2009年10月达到预定可使用状态并投入使用，账面原价为920万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，2012年度甲公司对该设备全年计提折旧，共计90万元。 （4）2012年5月1日以其持有的账面价值为1500万元的对丙公司长期股权投资交换丁公司原股东持有的丁公司40%股权。甲公司取得丁公司40%股权后对丁公司有重大影响。当日对丙公司长期股权投资的公允价值为1600万元，丁公司该日可辨认净资产公允价值为4200万元，账面价值为3900万元，差额为100箱M产品导致，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2012年5月至12月，丁公司发生净亏损250万元，甲公司取得投资时丁公司持有的100箱M产品中至2012年年末已出售60箱。甲公司没有对上述业务进行相应的会计处理，仅将原账面价值为1500万元投资对象明细由丙公司改成丁公司。 （5）2012年11月20日与戊公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收戊公司货款1000万元转为对戊公司10%的出资，并于11月30日完成股权登记等相关手续。甲公司对该应收款项已提坏账准备200万元。11月30日戊公司10%股权的公允价值为900万元，戊公司可辨认净资产公允价值为8700万元（含甲公司债权转增资本时增加的价值）。甲公司冲减应收账款1000万元和坏账准备200万元后，以其差额800万元作为该项长期股权投资的初始确认金额并采用成本法核算，该投资对戊公司没有重大影响。 （6）2012年12月1日，甲公司采用分期收款方式向己公司销售N产品一台，销售价格为5000万元（不含增值税），合同约定发出N产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税850万元），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2013年12月1日。甲公司N产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司确认了5000万元销售收入、850万元增值税销项税额和3750万元长期应收款，并结转了4000万元营业成本。（假设甲公司未实现融资收益的实际摊销利率为6%） （7）2012年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。甲公司该股权激励计划是2010年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的10000份股票期权，规定服务满三年和达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截止2011年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计确认了345万元的损益和资本公积，截止2012年12月31日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职，取消该股份支付后，甲公司作的会计处理是同时减少了520万元的应付职工薪酬和银行存款。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐项作出会计差错更正的会计处理。（不要求编制结转损益的会计分录）
- 8 【综合题（主观）】编制A公司个别财务报表中2012年~2014年与股份支付有关的会计分录。
- 9 【综合题（主观）】编制甲公司2012年至2014年个别财务报表中对乙公司股权投资的会计分录。
- 10 【综合题（主观）】说明2×17年1月2日甲公司个别报表应如何进行会计处理，编制2×17年1月2日甲公司个别报表的会计分录。
