- 单选题下列关于控制测试的说法中,不恰当的是()。
- A 、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性,以提高审计效率
- B 、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,注册会计师可以信赖以前审计获取的证据
- C 、控制测试与了解内部控制的目的不同,但二者采用审计程序的类型通常相同
- D 、控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
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参考答案
【正确答案:B】
选项B不恰当。鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
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- 1 【多选题】下列关于控制测试的说法中,正确的有()。
- A 、控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同(除了重新执行)
- B 、控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
- C 、在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
- D 、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性,以提高审计效率
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- A 、在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
- B 、控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
- C 、控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的意识
- D 、注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化
- 3 【单选题】下列关于控制测试的说法中,错误的是( )。
- A 、控制测试与了解内部控制的目的不同,但二者采用审计程序的类型通常相同
- B 、控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
- C 、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,注册会计师可以信赖以前审计获取的证据
- D 、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性,以提高审计效率
- 4 【多选题】下列与控制测试有关的表述中,恰当的有()。
- A 、如果控制设计不合理,则不必实施控制测试
- B 、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试
- C 、如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的证据,则应当实施控制测试
- D 、对于旨在减轻特别风险的控制,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试
- 5 【单选题】下列关于控制测试的时间的说法,不正确的是( )。
- A 、控制测试的时间包括何时实施控制测试
- B 、控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间
- C 、注册会计师一般在期中进行控制测试
- D 、注册会计师一般在期末进行控制测试
- 6 【单选题】下列关于控制测试的说法中,错误的是()。
- A 、如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,且不属于针对特别风险时,在控制活动未发生变化时,注册会计师可以不在本期审计中测试这些控制运行的有效性
- B 、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试
- C 、对于旨在减轻特别风险的控制,本期应当进行控制测试
- D 、如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,在控制活动已发生变化,且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
- 7 【单选题】关于控制测试的性质,下列说法中错误的是()。
- A 、观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法
- B 、对于凭证审核控制,注册会计师通过检查凭证审核签名能够获取充分、适当的审计证据
- C 、在设计控制测试时,注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制,还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制,以获取支持控制运行有效性的审计证据
- D 、对于一项自动化的应用控制,由于信息技术处理过程的内在一贯性,注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据
- 8 【单选题】关于控制测试,下列说法正确的是()。
- A 、如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师应当执行控制测试
- B 、针对特别风险,注册会计师应当执行控制测试
- C 、注册会计师应当选取金额重大的项目执行,重新执行程序以测试内部控制运行的有效性
- D 、通过实质性程序未发现错报,证明与所测试认定相关的内部控制运行有效
- 9 【单选题】关于控制测试,下列说法中错误的是()。
- A 、控制测试的目标是获取控制运行有效性的审计证据,控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行
- B 、在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试
- C 、如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试
- D 、测试内部控制的运行有效性,注册会计师无需将询问程序和其他测试手段结合使用
- 10 【单选题】关于控制测试的范围,下列说法中错误的是( )。
- A 、在拟信赖期间,控制执行的频率越高,控制测试的范围越大
- B 、预计的控制偏差率超过可容忍偏差率,注册会计师应进一步扩大控制测试的范围
- C 、针对某一认定,获取的其他相关控制运行有效的审计证据的充分性和适当性较高时,可以适当缩小控制测试的范围
- D 、在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间越长,控制测试的范围越大
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- 下列各项表述中,符合规定的是( )。
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- 下列关于流动资产投资策略说法中,正确的有( )。
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