- 综合题（主观）
题干：甲公司、×公司均为长江公司控制的两家公司,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年至2014年有关交易和事项如下:(1)2012年度①2012年1月1日,甲公司以3500万元的价格协议从集团外部购买乙公司10%股份,同日×公司购入乙公司60%股权,股权转让过户手续均于当日完成。购买乙公司股份后,甲公司持有乙公司10%的股份,作为长期股权投资,采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2012年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元(账面价值与公允价值相等),其中股本为15000万元,资本公积为6800万元,盈余公积为7100万元,未分配利润为8000万元。②2012年度乙公司实现净利润4800万元。(2)2013年度①2013年3月1日,甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。②2013年5月31日,甲公司与乙公司第一大股东×公司签订股权转让协议。协议规定,甲公司购买×公司持有的乙公司50%的股份。甲公司于6月20日向×公司支付股权转让价款20000万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2013年1月1日,甲公司资本公积中的股本溢价为30000万元。③2013年9月30日,甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日,甲公司该固定资产的账面原价为400万元,累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后,仍作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为零。④2013年10月8日,甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司,转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2012年10月10日取得,取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年采用直线法摊销,无残值。该专利权转让时,账面价值为3600万元,未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用,预计尚可使用年限为9年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2013年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。⑤2013年10月11日,甲公司向乙公司销售A产品1000件,销售价格为每件0.5万元,售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日,乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售,A产品的市场价格为每件0.375万元。⑥2013年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。⑦2013年度乙公司实现净利润7200万元,其中1月至6月实现净利润3000万元,7月至12月实现净利润4200万元。(3)2014年度①2014年3月20日,甲公司收到乙公司派发的现金股利1200万元。②2014年4月28日,甲公司向乙公司赊销B产品200台,销售价格为每台4万元,售价总额为800万元,甲公司B产品的成本为每台3.5万元。③2014年12月31日,乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。B产品期末数为0。该存货系2013年购入,购入价格为每件0.5万元,甲公司A产品的成本为每件0.3万元。2014年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。④2014年12月31日,乙公司2013年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。⑤2014年12月31日,乙公司2013年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态,其产生的经济利益流入方式未发生改变,预计可收回金额为420万元。⑥2014年12月31日,甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。⑦2014年度乙公司实现净利润6300万元。其他有关资料如下:(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。(2)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算,按应收账款余额的10%计提坏账准备。(3)除上述交易之外,甲公司与乙公司之间未发生其他交易。(4)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。(5)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。(6)假定上述交易和事项均具有重要性。(7)假定编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。(8)合并财务报表中将母公司长期股权投资由成本法调整为权益法时不考虑内部交易的影响。(9)假定不考虑现金流量表项目。
题目：编制甲公司2012年至2014年个别财务报表中对乙公司股权投资的会计分录。
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参考答案2012年度
①借:长期股权投资一乙公司 3500
贷:银行存款 3500
2013年度
①2013年3月1日
借:银行存款 360
贷:投资收益 360
②2013年6月20日
借:预付账款 20000
贷:银行存款 20000
③2013年7月1日
2013年7月1日乙公司所有者权益账面价值=36900+4800-360÷10%+3000=41100(万元);
合并日长期股权投资成本=41100×60%=24660(万元),合并日新增长期股权投资成本=24660-3500=21160(万元)。
借:长期股权投资一乙公司 21160
贷:预付账款 20000
资本公积一股本溢价 1160
2014年度
2014年3月20日
借:银行存款 1200
贷:投资收益 1200
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