参考答案

（1）①甲公司2011年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170 -253-300 -100×（1+17%）=500（万元）。重组债务公允价值=500×20% =100（万元）。借：可供出售金融资产一成本 253固定资产 300库存商品 100应交税费—应交增值税（进项税额）17应收账款—债务重组 100坏账准备 170营业外支出—债务重组损失 230贷：应收账款 1170②乙公司借：固定资产清理 360累计折旧 200固定资产减值准备 240贷：固定资产 800借：应付账款 1170营业外支出—处置非流动资产损失 60贷：可供出售金融资产—成本 200—公允价值变动 50投资收益 3固定资产清理 360主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额）17应付账款—债务重组 100营业外收入—债务重组利得 400借：主营业务成本 110存货跌价准备 20贷：库存商品 130借：资本公积—其他资本公积 50贷：投资收益 50
（2）①甲公司2011年6月30日借：银行存款 1 （100×2%/2）贷：财务费用 12011年12月31日借：银行存款 1贷：财务费用 1借：银行存款 100贷：应收账款—债务重组 100②乙公司2011年6月30日借：财务费用 1贷：银行存款 12011年12月31日借：财务费用 1贷：银行存款 1借：应付账款—债务重组 100贷：银行存款 100
（3）2011年6月30日借：可供出售金融资产—公允价值变动 7贷：资本公积—其他资本公积 72011年12月31日借：可供出售金融资产—公允价值变动 10贷：资本公积—其他资本公积 102012年1月10日借：银行存款 280贷：可供出售金融资产—成本 253—公允价值变动17投资收益 10借：资本公积—其他资本公积 17贷：投资收益 17
（4）2011年12月31日固定资产账面净值=300 -300÷5×11/12=245（万元）；固定资产计提减值准备=245 - 200= 45（万元）。借：资产减值损失 45贷：固定资产减值准备 45
（5）固定资产账面价值为200万元；固定资产计税基础为245万元；可抵扣暂时性差异=245 -200=45（万元）。
（6）可供出售金融资产账面价值为270万元；可供出售金融资产计税基础为253万元；应纳税暂时性差异=270 -253 =17（万元）。
（7）应确认递延所得税资产=45×25%=11.25（万元）；应确认递延所得税负债=17×25%=4.25（万元）。借：递延所得税资产 11.25资本公积—其他资本公积 4.25贷：所得税费用 11.25递延所得税负债 4.25