- 单选题甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3 720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
- A 、贷方1 530
- B 、借方1 638
- C 、借方1 110
- D 、贷方4 500
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参考答案
【正确答案:C】
本题考核递延所得税资产的计量。方法一:递延所得税资产科目的发生额=(3 720-720)×25%=750(万元),以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25%-15%)=360(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。
方法二:递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(万元)。
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