在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲公司为居民企业，主要从事医药制造和销售业务。2019年度有关经营情况如下：（1）销售药品收入2000万元，提供专利使用权收入1000万元，接受捐赠收入30万元，报废生产线残值收入60万元。（2）11月购进并于当月投入使用不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额600万元，支付其运费取得增值税专用发票注明金额1.2万元。该生产设备折旧年限10年，预计净残值率5%。甲公司采用直线法计提折旧。（3）按照规定缴纳增值税135万元、城市维护建设税和教育费附加13.5万元、房产税28万元、印花税1.6万元。（4）符合条件的广告费和业务宣传费支出850万元。已知：上年度未在税前扣除的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元；医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）。
A 、927 万元
B 、900 万元
C 、909 万元
D 、910 万元

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参考答案

【正确答案：B】

（1）从事医药制造和销售业务的企业，广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售收入的30%；

（2）销售药品收入属于主营业务收入、提供专利使用权收入属于其他业务收入，上述收入属于销售收入，接受捐赠收入和报废生产线残值收入属于营业外收入；

（3）上年结转的广告费 60 万元，准予在本年扣除，本年广告费的实际发生额为 850 万元，合计为 850＋60＝910（万元）＞扣除限额＝3 000×30％＝900（万元），准予扣除的广告费为 900 万元，剩余 10 万元，准予结转下年扣除。

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