在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，当年投入使用的生产设备准予扣除的折旧额是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲公司为居民企业，主要从事医药制造和销售业务。2019年度有关经营情况如下：（1）销售药品收入2000万元，提供专利使用权收入1000万元，接受捐赠收入30万元，报废生产线残值收入60万元。（2）11月购进并于当月投入使用不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额600万元，支付其运费取得增值税专用发票注明金额1.2万元。该生产设备折旧年限10年，预计净残值率5%。甲公司采用直线法计提折旧。（3）按照规定缴纳增值税135万元、城市维护建设税和教育费附加13.5万元、房产税28万元、印花税1.6万元。（4）符合条件的广告费和业务宣传费支出850万元。已知：上年度未在税前扣除的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元；医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，当年投入使用的生产设备准予扣除的折旧额是（）。
A 、600×（1－5%）÷10÷12×1＝4.75（万元）
B 、600×（1－5%）÷10÷12×2＝9.5（万元）
C 、（600＋1.2）×（1－5%）÷10÷12×1＝4.759 5（万元）
D 、（600＋1.2）×（1－5%）÷10÷12×2＝9.519（万元）

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参考答案

【正确答案：C】

（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，本题中，购入设备及运费取得增值税专用发票，其进项税额准予抵扣，该设备的计税基础为 601.2 万元；

（2）固定资产当月增加当月不提折旧，从下月开始计提折旧，本题中 11月购入的设备，2019 年只计提十二月 1 个月的折旧。

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