- 综合题(主观)
题干:甲公司为境内上市公司,2×18年和2×19年发生的有关交易或事项如下:(1)2×18年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2×18年9月30日,甲公司出售其生产的丙产品给乙公司,不含增值税的价款2000万元,甲公司生产该批丙产品的成本为1300万元。截至2×18年12月31日,乙产品已对外出售所购丙产品的50%。(2)2×19年1月1日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议约定,以当日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值为基础,甲公司以5800万元购买丁公司持有的乙公司30%股权。当日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续,甲公司对乙公司董事会进行改组,改组后能够控制乙公司所有重大的经营、财务和分配等决策。2×19年1月1日,乙公司账面所有者权益构成为:实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积1500万元、未分配利润500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地,尚可使用30年,预计无残值,按直线法摊销),其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,甲公司原持有乙公司30%股权的公允价值为3900万元。(3)2×18年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元,其中7~12月实现的净利润为1200万元。2×19年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元。其他有关资料:甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系。乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配。不考虑相关税费以及其他因素,涉及股权投资项目的需写出必要的明细科目。要求:
题目:编制甲公司2×19年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录。
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参考答案
借:长期股权投资 645(3900-3255)
贷:投资收益 645
借:无形资产 1800
贷:资本公积 1800
借:管理费用 60
贷:无形资产 60
注:调整后的净利润=2500-60=2440(万元)。
借:长期股权投资 1464(2440×60%)
贷:投资收益 1464
借:实收资本 10000
资本公积 3000(1200+1800)
盈余公积 1750(1500+250)
未分配利润——年末 2690(500+2440-250)
商誉 700
贷:长期股权投资 11164(9700+1464)
少数股东权益 6976[(10000+3000+1750+2690)×40%]
借:投资收益 1464(2440×60%)
少数股东损益 976(2440×40%)
未分配利润——年初 500
贷:提取盈余公积 250
未分配利润——年末 2690
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