参考答案

编制甲公司2010年底合并乙公司财务报表的相关调整、抵销分录
①对子公司个别报表进行调整:
借:存货 200
固定资产 300
贷:资本公积 500
借:营业成本 160[(600-400)×80%]
贷:存货 160
借:管理费用 30[(900-600)/10]
贷:固定资产—累计折旧 30
②抵销母子公司内部交易:
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 120
贷:存货 120
借:递延所得税资产 30
贷:所得税费用 30
③按权益法调整长期股权投资:
借:投资收益 320
贷:长期股权投资 320
经调整后,乙公司2010年度净利润=800-160-30-120=490(万元)
借:长期股权投资 392
贷:投资收益 392
借:长期股权投资 120
贷:资本公积 120
④抵销母公司对子公司的长期股权投资及子公司所有者权益项目:
借:股本 2 000
资本公积 3 650(3 000+150+500)
盈余公积 580(500+800×10%)
未分配利润 4 510(4 500-400+490-800×10%)
商誉 600
贷:长期股权投资 9 192(9 000-320+392+120)
少数股东权益 2 148[(2 000+3 650+580+4 510)×20%]
⑤抵销投资收益与利润分配项目:
借:投资收益 392
少数股东损益 98
未分配利润—年初 4 500
贷:提取盈余公积 80
对所有者(或股东)的分配 400
未分配利润—年末 4 510
⑥其他抵销分录:
借:权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 120
贷:可供出售金融资产公允价值变动净额 120