参考答案

①抵销内部商品销售
借:营业收入 (200×2) 400
贷:营业成本 400
借:营业成本 [150×(2-1.6)]20
贷:存货 20
2010年12月31日存货中未实现内部销售利润为20万元,合并财务报表中应确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)。
借:递延所得税资产 5
贷:所得税费用 5
2010年12月31日存货跌价准备的抵销:2010年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备=50×2-70=30(万元),大于存货中未实现内部销售利润20万元,作为企业集团整体,抵销的存货跌价准备应以存货中未实现内部销售利润为限,应将其计提的存货跌价准备20万元及因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产5万元抵销。
借:存货——存货跌价准备 20
贷:资产减值损失 20
借:所得税费用 5
贷:递延所得税资产 5
②抵销内部无形资产交易
借:营业外收入 120
贷:无形资产——原价 120
借:无形资产——累计摊销 (120÷10×6/12)6
贷:管理费用 6
2010年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=120-6=114(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=114×25%=28.5(万元)。
借:递延所得税资产 28.5
贷:所得税费用 28.5
③抵销内部债权债务
借:应付账款 500
贷:应收账款 500
借:应收账款——坏账准备 60
贷:资产减值损失 60
借:所得税费用 15
贷:递延所得税资产 15