参考答案

①抵销内部商品销售
借:未分配利润——年初 20
贷:营业成本 20
借:递延所得税资产 5
贷:未分配利润——年初 5
借:所得税费用 5
贷:递延所得税资产 5
2011年12月31日存货跌价准备的抵销:
借:存货——存货跌价准备 20
贷:未分配利润——年初 20
借:未分配利润——年初 5
贷:递延所得税资产 5
借:营业成本 20
贷:存货——存货跌价准备 20
借:递延所得税资产 5
贷:所得税费用 5
②抵销内部无形资产交易
借:未分配利润——年初 120
贷:无形资产——原价 120
借:无形资产——累计摊销 6
贷:未分配利润——年初 6
借:无形资产——累计摊销 (120÷10) 12
贷:管理费用 12
借:递延所得税资产 28.5
贷:未分配利润——年初 28.5
2011年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=120-6-12=102(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=102×25%=25.5(万元),2011年应减少递延所得税资产=28.5-25.5=3(万元)。
借:所得税费用 3
贷:递延所得税资产 3
③抵销内部债权债务
借:应收账款——坏账准备 60
贷:未分配利润——年初 60
借:资产减值损失 60
贷:应收账款——坏账准备 60
借:未分配利润——年初 15
贷:递延所得税资产 15
借:递延所得税资产 15
贷:所得税费用 15