- 计算分析题
题干：A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司),2011年度至2013年度有关业务资料如下:(1)2011年度有关业务资料:①2011年1月1日,A公司以一项无形资产作为对价,取得B公司20%的股权。该项无形资产的账面原价为6000万元,累计摊销1500万元,公允价值为5000万元。当日,B公司可辨认净资产公允价值(与其账面价值相同)为20000万元。②2011年3月,B公司向A公司销售X商品一批,共100件,每件成本2万元,每件售价3万元,A公司将购入的商品作为存货管理,至2011年12月31日,A公司向外部第三方售出30件X商品。③2011年4月1日,B公司股东大会通过并公布了2010年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利250万元。④2011年4月15日,A公司收到B公司分派的现金股利。⑤2011年度,B公司实现净利润870万元。(2)2012年度有关业务资料:①2012年5月9日,B公司宣告分配现金股利200万元,并于2012年5月20日实际支付。②2012年10月15日,A公司向B公司销售Y商品一批,商品成本为500万元,售价为650万元,B公司将购入的商品作为存货管理。③至2012年12月31日,A公司2011年从B公司购入的70件X商品仍未对外出售。B公司2012年从A公司购入的Y商品已全部对外部第三方出售。④2012年度,B公司实现净利润620万元。(3)2013年度有关业务资料:①2013年6月15日,B公司将其生产的一台设备出售给A公司,该设备的成本为600万元,售价为1200万元,A公司将购入的设备用于管理部门。该设备不需要安装,预计使用寿命为10年,预计净残值为0。②至2013年末,A公司2011年从B公司购入的70件X商品已全部对外出售。③2013年度,B公司实现净利润1400万元。其他相关资料:A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。
题目：编制A公司2011年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对B公司长期股权投资的相关调整分录;
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参考答案2011年1月1日:
借:长期股权投资-成本 5 000
累计摊销 1 500
贷:无形资产 6 000
营业外收入 500
2011年4月1日:
借:应收股利 50
贷:长期股权投资-成本 50
2011年4月15日:
借:银行存款 50
贷:应收股利 50
2011年12月31日,A公司个别报表上的处理:调整后的B公司净利润=870-(3-2)×70=800(万元)
借:长期股权投资一损益调整 160
贷:投资收益 160
A公司编制合并报表时,对B公司股权投资的相关调整分录为:
借:长期股权投资 14[(3-2)×70×20%]
贷:存货 14
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