参考答案

①将B公司办公大楼的账面价值调整为公允价值：

借：固定资产           600

    贷：资本公积           450

           递延所得税负债   150

借：管理费用    30（600/20）

       贷：固定资产   30

借：递延所得税负债     7.5

    贷：所得税费用           7.5

②对内部交易编制抵销分录：

借：营业外收入       400

       贷：营业成本       400

借：营业成本         70[（400-300）*70%

       贷：存货           70

借：递延所得税资产    17.5

      贷：所得税费用         17.5

③按权益法调整长期股权投资：

调整后的B公司净利润=2522.5-30+7.5=2500（万元）

借：长期股权投资     2000（2500*80%）

      贷：投资收益       2000

④抵销对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益项目

借：实收资本           3500

       资本公积            1050（600+450）

       其他综合收益       200

       盈余公积            1402.25（1000+150+252.25）

       未分配利润         3697.75（900-800+1500-150+2500-252.25）

       商誉                    2120

       贷：长期股权投资        10000（5000+3000+2000）

              少数股东权益         1970（9850*20%）

⑤抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目：

借：投资收益             2000（2500*80%）

       少数股东损益       500（2500*20%）

        未分配利润——年初     1450（900-800+150-150）

       贷：提取盈余公积          252.25

              未分配利润——年末      3697.75