参考答案

编制甲公司2010年12月31日合并乙公司财务报表的调整、抵销分录
①抵销内部交易:
内部固定资产交易的抵销
借:固定资产-原价 128
贷:未分配利润-年初 128
借:未分配利润-年初 8
贷:固定资产-累计折旧 8
借:未分配利润-年初 30
贷:递延所得税负债 30
借:管理费用 16
贷:固定资产-累计折旧 16
借:递延所得税负债 4
贷:所得税费用 4
内部存货交易的抵销
对A产品的抵销:
借:未分配利润-年初 120 [60×(5-3)]
贷:营业成本 120
借:营业成本 60 [30×(5-3)]
贷:存货 60
借:存货-存货跌价准备 20
贷:未分配利润-年初 20
借:递延所得税资产 25
贷:未分配利润-年初 25
借:营业成本 10
贷:存货-存货跌价准备 10
借:存货-存货跌价准备 40
贷:资产减值损失 40
借:所得税费用 22.5
贷:递延所得税资产 22.5
对B产品的抵销
借:营业收入 400(50×8)
贷:营业成本 400
借:营业成本 20 [10×(8-6)]
贷:存货 20
借:存货-存货跌价准备 20
贷:资产减值损失 20
②按权益法调整对子公司的长期股权投资:经调整后,乙公司2010年的净利润=2 094-16+(120-60-10+40)=2 168(万元)。
借:长期股权投资 2 400
贷:未分配利润-年初 1800
资本公积 600
借:长期股权投资1 300.8(2 168×60%)
贷:投资收益 1 300.8
对2010年分配股利进行调整:
借:投资收益 900(1 500×60%)
贷:长期股权投资 900
③抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益:
借:股本 2 500
资本公积 6 600
盈余公积—年初 798
—本年 209.4
未分配利润—年末 4 160.6(3 702+2 168-209.4-1 500)
商誉 240
贷:长期股权投资 8 800.8(6 000+1 800+600+1 300.8-900)
少数股东权益 5 707.2(14 268×40%)
④抵销子公司2010年的利润分配:
借:投资收益 1 300.8(2 168×60%)
少数股东损益 867.2(2 168×40%)
未分配利润—年初 3 702
贷:提取盈余公积 209.4
对所有者(或股东)的分配 1 500
未分配利润—年末 4 160.6