参考答案

①对子公司的调整分录
借:固定资产 2 400
无形资产 800
贷:资本公积 3 200
借:管理费用 200
贷:累计折旧 120
累计摊销 80
合并商誉=7 200-10 000×60%=1 200(万元)。
②内部固定资产交易的抵销
借:营业外收入 256[1376-(1400-280)]
贷:固定资产—原价 256
借:固定资产—累计折旧 16(256/8×6/12)
贷:管理费用 16
借:递延所得税资产 60
贷:所得税费用 60
③内部A产品交易的抵销
借:营业收入 1 000
贷:营业成本 1 000
借:营业成本 240
贷:存货 240
借:存货—存货跌价准备 40
贷:资产减值损失 40
借:递延所得税资产 50
贷:所得税费用 50
④母公司长期股权投资按权益法的调整分录子公司调整后的净利润=1 000-200-256+16-(10-6)×60+40=360(万元),母公司应确认的投资收益=360×60%=216(万元)
借:长期股权投资 216
贷:投资收益 216
⑤母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销
子公司调整后的所有者权益总额=10 000+360=10360(万元)
借:股本 2 000
资本公积 6 200
盈余公积 500(400+100)
未分配利润 1 660(1 400+360-100)
商誉 1 200
贷:长期股权投资 7 416(7 200+216)
少数股东权益 4 144(10 360×40%)
⑥投资收益与子公司利润分配项目的抵销
借:投资收益 216
少数股东损益 144(360×40%)
未分配利润—年初 1 400
贷:提取盈余公积 100
未分配利润—年末 1 660