参考答案

（1）计算两个方案应纳的土地增值税。
方案一：
计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：3000万元
②房地产开发成本：7800万元
③房地产开发费用＝（3000＋7800）×10%＝1080（万元）
④税金：
销售收入＝91000×2000÷10000＝18200（万元）
营业税＝18200×5%＝910（万元）
城建税及教育费附加＝910×（5%＋3%）＝72.8（万元）
印花税＝18200×0.05％＝9.1（万元）
土地增值税中可以扣除的税金＝910＋72.8＝982.8（万元）
⑤加计扣除＝（3000＋7800）×20%＝2160（万元）
扣除项目金额合计＝3000＋7800＋1080＋982.8＋2160＝15022.8（万元）
增值额＝18200－15022.8＝3177.2（万元）
增值率＝3177.2÷15022.8＝21.15%＜50％，适用税率30％。
土地增值税税额＝3177.2×30%＝953.16（万元）（4分）
方案二：
计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：3000万元
②房地产开发成本：7800万元
③房地产开发费用＝（3000＋7800）×10%＝1080（万元）
④与转让房地产有关的税金：
销售收入＝91000×1978÷10000＝17999.8（万元）
营业税＝17999.8×5%＝899.99（万元）
城建税及教育费附加＝899.99×（5%＋3％）＝72（万元）
印花税＝17999.8×0.05％＝9（万元）
土地增值税中可以扣除的税金＝899.99＋72＝971.99（万元）
⑤加计扣除＝（3000＋7800）×20%＝2160（万元）
扣除项目金额合计＝3000＋7800＋1080＋971.99＋2160＝15011.99（万元）
增值额＝17999.8－15011.99＝2987.81（万元）
增值率＝2987.81÷15011.99＝19.9%
根据土地增值税税收优惠规定：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，所以，第二种方案不缴纳土地增值税。（4分）