参考答案

(1)各方案该公司应纳土地增值税方案一：计算扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额：2000万元②房地产开发成本：8800万元③房地产开发费用= (2000+8800)×10% =1080（万元）④税金：销售收入=91000×2000÷10000=18200（万元）营业税=18200×5% =910（万元）城建税及教育费附加=910×(7%+3%)=91（万元）印花税=18200×0.05%= 9.1（万元）土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001（万元）⑤加计扣除=(2000+8800)×20%=2160（万元）扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041（万元）增值额=18200-15041=3159（万元）增值率=3159÷15041=21%<50%，适用税率30%。土地增值税税额=3159×30%=947.7（万元）方案二：计算扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额：2000万元②房地产开发成本：8800万元③房地产开发费用=(2000+8800)×10% =1080（万元）④与转让房地产有关的税金：销售收入=91000×1978÷10000=17999.8（万元）营业税=17999.8×5%= 899.99（万元）城建税及教育费附加=899.99×c7%+3>6)=90（万元）印花税=17999.8×0.05%=9（万元）土地增值税中可以扣除的税金=899.99+90=989.99（万元）⑤加计扣除=(2000+8800) ×20% = 2160 (万元)扣除项目金额合计=2000+8800+1080+989.99+2160=15029.99（万元）增值额=17999.8-15029.99=2969.81（万元）增值率=2969.81÷15029.99=19.76%根据土地增值税税收优惠规定：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，所以，第二种方案不交土地增值税。
(2)比较分析对房地产公司更为有利的方案，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。①方案一所得税前利润=18200-(2000+8800+1000+1001+9.1+947.7)=4442.2（万元）方案二所得税前利润=17999.8- (2000+8800+1000+989.99+9) = 5200.81（万元）方案二虽然降低了售价，但是由于不需要缴纳土地增值税，使得税前利润较方案一高，所以，对房地产公司更为有利的是方案二。②两种方案在所得税前利润差额=5200.81-4442.2=758.61（万元）