- 综合题（主观）甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，且为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×1年12月份内部审计部对20×14年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易事项的处理存在疑问。(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格等于市场价格500 000元，消费税税率为10%。交换过程中甲公司支付银行存款117 000元给丙公司，同时甲公司为换入固定资产支付相关费用5 000元。丙公司设备的原价为800 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备20 000元，设备的公允价值为600 000元，公允价值等于计税价格。该交换具有商业实质。甲公司当年的会计处理如下：借：固定资产 605 000应交税费-应交增值税(进项税额)102 000贷：主营业务收入 500 000应交税费-应交增值税(销项税额)85 000银行存款 122 000借：主营业务成本420 000贷：库存商品420 000借：存货跌价准备 10 000贷：资产减值损失 10 000借：营业税金及附加 50 000贷：应交税费-应交消费税50 000(2)甲公司以其-项专利技术换入乙公司生产的一批产品，专利技术的原价为900 000元，已提摊销200 000元，未计提减值准备，专利技术的公允价值为650 000元，交换日税务机关核定的应交营业税为32 500元。乙公司换出产品的账面余额为520 000元，已提跌价准备20 000元，计税价格等于市场价格600 000元。交换过程中甲公司支付乙公司银行存款52 000元。甲公司取得产品作为原材料核算。假设该交换具有商业实质。甲公司当年的会计处理如下：借：原材料 632 500应交税费-应交增值税(进项税额)102 000累计摊销 200 000营业外支出-非流动资产处置损失50 000贷：无形资产 900 000应交税费-应交营业税 32 500银行存款 52 000要求：判断上述资料(1)和(2)中，甲公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由并做出正确的会计处理。
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参考答案(1)事项(1)会计处理不正确。理由：非货币性资产交换具有商业实质的，换出存货应按公允价值确认收入，按账面价值结转成本。存货以前已计提跌价准备的，计提的跌价准备也应同时结转，冲减主营业务成本的金额，而不是冲减资产减值损失。即下面这笔分录“借：存货跌价准备10 000贷：资产减值损失10 000”应改为：借：存货跌价准备10 000贷：主营业务成本10 000
事项(2)会计处理不正确。理由：甲公司为换出无形资产应交的营业税应作为无形资产的处置损益，不应计入甲公司换入材料成本中。正确分录应为：借：原材料600 000应交税费-应交增值税(进项税额)102 000累计摊销 200 000营业外支出-非流动资产处置损失92 500贷：无形资产 900 000应交税费-应交营业税 32 500银行存款 52 000
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元。这些暂时性差异均不是因为直接计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20X7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以1 022. 35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付。 (3) 20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1 000万元，其中费用化支出为290万元，符合资本化条件的支出为800万元，10月6日该专利技术研发成功，预计使用年限为10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4) 20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 (5) 20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 (6)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0。 (7)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。 (9)当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1 000万元。 (10)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 其他资料： (1)税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。 (2)税法规定，不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 (3)税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入1596的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 要求： (1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异？ (2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。 (3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。 (5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。 (6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
- 2 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家上市公司，2011年甲公司发生了下列有关交易或事项： （1）甲公司2011年4月10日取得B公司0.5%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司将其划分为可供出售金融资产。 （2）甲公司于2011年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2011年6月30日，该股票的收盘价为9元，2011年9月30日，该股票的收盘价为每股6元（跌幅较大），2011年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下： ①2011年5月10日 借：可供出售金融资产—成本 20060 贷：银行存款 20060 ②2011年6月30日 借：其他综合收益 2060 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 2060 ③2011年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动6000 ④2011年12月31日 借：可供出售金融资产—公允价值变动 4000 贷：资产减值损失 4000 （3）2011年10月1日，甲公司因有更好的投资机会，决定将初始分类为持有至到期投资核算的金融债券出售，甲公司处置的该持有至到期投资金额占所有持有至到期投资总额的比例达到50%。因此，甲公司将分类为持有至到期投资的金融债券处置后，剩余的持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资产，并将剩余部分持有至到期投资的账面价值1000万元与其公允价值1050万元的差额计入了当期投资收益。 （4）2011年12月1日，甲公司将其持有的C公司债券（分类为可供出售金融资产）出售给乙公司，收取价款5020万元。该可供出售金融资产账面价值为5000万元（其中：初始入账金额4960万元，公允价值变动为40万元）。同时，甲公司与乙公司签署协议，约定于2012年3月31日按回购时该金融资产的公允价值将该可供出售金融资产购回。甲公司在出售该债券时未终止确认该可供出售金融资产，将收到的款项5020万元确认为预收账款。2011年12月31日该债券的公允价值为5030万元，甲公司确认“可供出售金融资产—公允价值变动”和“资本公积—其他资本公积”30万元。 （5）甲公司于2011年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。2011年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产—成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产—公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 要求：根据上述资料，逐项分析、判断并指出甲公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，编制有关会计差错更正的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。
- 3 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2011年至2013年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下： （1）2011年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2011年6月30日。该股权转让协议于2011年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。 （2）2011年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。 （3）2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2011年下半年对外出售60%,2012年对外出售剩余的40%。 （4） 2011年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1~6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。 （5）2012年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2011年度现金股利1000万元。 （6）2012年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2011年度现金股利。 （7）2012年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认其他综合收益180万元；2012年度，乙公司亏损800万元；无其他所有者权益变动。 （8）2012年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。 （9）2013年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，故对乙公司不再具有重大影响，乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。 （10）2013年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2012年度现金股利500万元。 （11）2013年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2012年度现金股利。 （12）其他资料如下：①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。②除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。 要求：根据上述资料，计算下列金额。 （1）2011年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本。 （2）2011年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益。 （3）2012年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备。 （4）2013年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益。 （5）2013年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。 （6）甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至2013年3月31日累计对利润总额的影响金额。
- 4 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下： （1） 2010年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系，甲公司以前未对丙公司投资。 （2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：①2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。②以丙公司2010年6月30日可辨认净资产评估值为基础，经调整后丙公司（办公楼）2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：
上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2010年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：①2010年度丙公司实现净利润1200万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。②2011年度丙公司实现净利润1600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。 （4）2012年1月2日，甲公司以2500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。 （5）其他有关资料：①不考虑相关税费因素的影响。②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。③投资单位和被投资单位未发生内部交易。④出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。 要求： （1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权交易的企业合并类型，并说明理由。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对其2010年度损益的影响金额。 （3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 （4）计算2011年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。 （5）计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。 （6）计算2012年1月2日甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算后的账面价值并编制相关的会计分录。 （7）计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值并编制相关的会计分录。
- 5 【综合题（主观）】A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2012年度发生的有关事项及其会计处理如下：（1）2012年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司，销售价格为600万元（不含增值税税额），商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回购该批商品。2012年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。（2）2012年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2012年年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。2012年度，A公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的劳务成本。（3）2012年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。A公司2012年确认了收入并结转了已售商品的成本。（4）2012年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。A公司2012年确认了销售该生产线收入。（5）2012年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。A公司于2012年确认了收入。（6）2012年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税专用发票上注明：售价200万元，增值税税额34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。A公司的会计处理如下：借：发出商品 150贷：库存商品 150借：应收账款-F公司 34贷：应交税费—应交增值税（销项税额）34要求：分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。
- 6 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2012年与长期股权投资和企业合并有关资料如下： （1）2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 （2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。 ④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）甲公司与丙公司2012年与内部交易有关的事项如下：①2012年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，价款已支付。丙公司A商品每件成本为1.6万元。2012年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2012年12月31日，甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元。 ②2012年7月1日，丙公司出售一项专利权给甲公司。该专利权在丙公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同，该专利权的摊销计入管理费用。至2012年12月31日，甲公司尚未支付专利权款1000万元。丙公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。 （4）其他有关资料：①不考虑相关税费。②甲公司、丙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。③本题内部交易无形资产未发生减值。 要求： （1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权的企业合并类型，并说明理由。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司的合并成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2012年度损益的影响金额。 （3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 （4）计算2012年6月30日甲公司合并财务报表对丙公司投资应确认的商誉。 （5）根据资料（3），计算甲公司2012年度合并财务报表中应抵消的营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、管理费用、应收账款、应付账款、无形资产和存货金额。
- 7 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2011年发生了如下交易或事项： （1）甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定； ③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 （2）上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%。2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2011年12月31日，以2011年10月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：
乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致。 （3） 2012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项： ①2012年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 ②2012年7月，甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 ③2012年11月，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，售价为62万元，成本为46万元。至2012年12月31日，乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。 ④至2012年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。 （4）其他有关资料如下： ①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、A公司采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税和所得税的影响。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： （1）确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制相关的会计分录；计算因该项合并在合并财务报表中产生的商誉或计入当期损益的金额。 （2）编制2012年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵消分录。 （3）编制对子公司个别报表调整的会计分录。 （4）根据甲公司、乙公司个别利润表，编制甲公司2012年度的合并利润表，并将相关数据填列在甲公司“合并利润表”内。
- 8 【综合题（主观）】Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2009年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表,Y公司2010年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。资料一:甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况: (1)注册会计师在审计过程中发现Y公司在2011年将自己拥有的一项土地使用权以40 000万元转让给A公司;而该土地使用权的公允价格为20 000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单,A公司未在其中。 (2)Y公司所在行业2010年度和2011年度收入增长幅度分别为10%和12%,Y公司董事会确定的2011年度销售收入增长目标为20%,Y公司2010年度收入的增长率为10.5%,2011年度收入增长率为21%。 (3)Y公司生产的W产品为其主要产品,2011年初开始原材料价格上涨了5014,Y公司考虑到市场竞争的加剧,没有提高W产品的售价,年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4)Y公司由于产品质量问题,在2011年11月被消费者起诉,原告要求赔偿损失费1 000万元,Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元,故确认了预计负债100万元,并在附注中披露。但是在向其律师发函时,律师回函表明拒绝提供信息。 (5)Y公司2011年度更换了销售总监,由于销售条件无法达成,公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。 资料二:甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制,部分内容摘录如下: (1)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理,以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。 (2)每月末,应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告,并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。 要求: (1)针对资料一,完成下表:
(2)针对资料二(1)至(2)项,完成下表:
(3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,完成下表。
- 9 【计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率为13%，专利技术免征增值税。2×18年甲公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的一批产成品换入A公司的一台生产经营用设备，甲公司该批产成品的账面余额为800000元，已提存货跌价准备100000元，计税价格和市场价格均为1000000元（等于按收入准则确定的交易价格）。交换过程中甲公司支付银行存款226000元给A公司（包含甲公司应支付的补价的公允价值200000元和甲公司应支付的增值税进销差价26000元），同时甲公司为换入固定资产支付相关费用20000元。A公司换出设备的原价为1000000元，已提折旧480000元，已提减值准备20000元。公允价值和计税价格均为1200000元。甲公司将取得的生产经营用设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。（2）甲公司以其一项专利技术换入B公司生产的一批产品，专利技术的原价为2000000元，已提摊销500000元，未计提减值准备，公允价值为1800000元。B公司换出产品的账面余额为1200000元，已提跌价准备50000元，计税价格等于市场价格1900000元。交换过程中甲公司支付B公司银行存款347000元（包括甲公司应支付的补价的公允价值100000元和甲公司应支付的增值税额247000元）。甲公司将取得的产品作为产成品核算，该交换，具有商业实质。要求：针对上述资料，分别编制甲公司的会计分录。
- 10 【计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率为13%，专利技术免征增值税。2×18年甲公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的一批产成品换入A公司的一台生产经营用设备，甲公司该批产成品的账面余额为800000元，已提存货跌价准备100000元，计税价格和市场价格均为1000000元（等于按收入准则确定的交易价格）。交换过程中甲公司支付银行存款226000元给A公司（包含甲公司应支付的补价的公允价值200000元和甲公司应支付的增值税进销差价26000元），同时甲公司为换入固定资产支付相关费用20000元。A公司换出设备的原价为1000000元，已提折旧480000元，已提减值准备20000元。公允价值和计税价格均为1200000元。甲公司将取得的生产经营用设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。（2）甲公司以其一项专利技术换入B公司生产的一批产品，专利技术的原价为2000000元，已提摊销500000元，未计提减值准备，公允价值为1800000元。B公司换出产品的账面余额为1200000元，已提跌价准备50000元，计税价格等于市场价格1900000元。交换过程中甲公司支付B公司银行存款347000元（包括甲公司应支付的补价的公允价值100000元和甲公司应支付的增值税额247000元）。甲公司将取得的产品作为产成品核算，该交换，具有商业实质。要求：针对上述资料，分别编制甲公司的会计分录。
热门试题换一换
- 取得该项投资时的处理对甲公司2011年营业利润的影响金额为()。
- 甲公司开发写字楼一幢，于2010年5月5日将其中一层卖给乙公司，约定半年后交房，乙公司于2010年5月6日申请办理了预告登记。2010年6月5日甲公司因资金周转困难，在乙公司不知情的情况下，以该层楼向丙银行抵押借款并登记。现因甲公司不能清偿到期债务，丙银行要求实现抵押权。根据《物权法》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
- 甲企业欠乙企业货款1 200万元，由于甲企业财务困难无法到期偿还，经协商，甲企业用产成品偿债。甲企业产品成本750万元，公允价值为800万元，已计提存货跌价准备16万元，增值税税率17％，计税价格和公允价值相等，甲企业增值税票已开，乙企业已将产品入库，则甲企业此项债务重组将（ ）。
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- 纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有（ ）。
- 丁公司应当承担连带保证责任还是一般保证责任？并说明理由
- 针对资料四第（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 甲集团旗下有一子公司（以下简称乙公司）。乙公司由甲集团的终极股东李某实际控制，李某经常以甲集团 的名义从乙公司购买大量原材料，有关部门查处时发现甲集团以高于市场公允价格的 20%从乙公司购进原材料， 而实际的利益都输送给了李某。根据隧道挖掘问题的表现形式，李某的行为属于（）。
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