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(1)与企业合并相关会计分录:①取得乙公司长期股权投资:借:长期股权投资 8300 (16.60×500) 贷:股本 500 资本公积—股本溢价 7800
②支付佣金和手续费:借:资本公积—股本溢价 100 贷:银行存款 100
③支付对乙公司进行的资产评估费用:借:管理费用 6 贷:银行存款 6
④甲公司对乙公司投资成本为8300万元。
⑤计算合并商誉合并商誉=8300 -10000×80%=300(万元)。
(2)2012年甲公司与乙公司内部交易抵消分录:
①内部固定资产交易抵消:借:营业收入 120 贷:营业成本 80 固定资产—原价 40 借:固定资产—累计折旧2(40/10×6/12) 贷:管理费用 2
②内部无形资产交易抵消:借:营业外收入 50(80 -60/10×5) 贷:无形资产—原价 50 借:无形资产—累计摊销 5 (50/5×6/12) 贷:管理费用 5
③内部存货交易抵消:借:营业收入 62 贷:营业成本 62 借:营业成本 8[ (62 -46)×50%] 贷:存货 8
④内部债权债务抵消:借:应付账款 200 贷:应收账款 200 借:应收账款—坏帐准备 10 贷:资产减值损失 10
(3)编制对子公司个别报表调整的会计分录:借:固定资产 2100 无形资产 1500 贷:资本公积 3600 借:管理费用 250(2100/21 +1500/10) 贷:固定资产—累计折旧 100 无形资产—累计摊销 150亿题库—让考试变得更简单
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