- 多选题20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有( )。
- A 、20×2年财务费用增加86. 59万元
- B 、20×3年财务费用增加70. 92万元
- C 、20×2年1月1日确认无形资产2000万元
- D 、20×2年12月31日长期应付款列报为2000万元
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【正确答案:A,B】
如果购入的无形资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本,现值与应付价款之间的差额作为未确认的融资费用,在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。
选项C错误:20×2年1月1日,无形资产入账价值=400×4.3295 =1731.8 (万元);
选项A正确:未确认融资费用的金额=2000 - 1731.8 = 268.2 (万元);20×2年12月31日未确认融资费用摊销额=期初摊余成本×实际利率=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率=(2000- 268.2) ×5% =86.59 (万元);
选项B正确:20×2年12月31日长期应付款摊余成本=(2000 - 400) - (268.2 - 86.59) = 1418.39 (万元);20 ×3年12月31日未确认融资费用摊销额=1418.39×5% =70.92 (万元);
选项D错误:20×3年未确认融资费用的摊销额为70.92万元,20×3年应付本金减少额=400 -70.92 = 329.08 (万元),该部分金额应在20×2年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映。20×2年12月31日长期应付款的列报金额=(1731. 8 + 86.59 - 400) - 329.08 = 1089.31 (万元)。
会计分录如下:
(1)20×2年1月1日借:无形资产 1731.8
未确认融资费用 268.2
贷:长期应付款 2000
(2)20×2年12月31日
借:长期应付款 400
贷:银行存款 400
借:财务费用 86.59
贷:未确认融资费用 86.59
(3)20×3年12月31日
借:长期应付款 400
贷:银行存款 400
借:财务费用 70.92
贷:未确认融资费用 70.92
本题考核的是具有融资性质的分期付款购买无形资产的会计处理。考生做题应重点把握以下要点:
(1)无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定;
(2)未来应付购买价款总额与其现值之间的差额作为未确认融资费用;
(3)每期未确认的融资费用的分摊金额是根据期初未来应付购买价款总额的现值和实际利率计算;
(4)期末长期应付款项目报表列示金额是期末“长期应付款”的余额与期末“未确认的融资费用”的余额的差额,还要考虑扣除一年到期的本金部分。
另外,考生需要注意区分在年初还是在年末分期付款,计算结果是有差异的。
- 1 【多选题】20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2 000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有( )。
- A 、20×2年财务费用增加86.59万元
- B 、20×3年财务费用增加70.92万元
- C 、20×2年1月1日确认无形资产2 000万元
- D 、20×2年12月31日长期应付款列报为2 000万元
- 2 【多选题】20×2年1月1日,甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同,预计总成本为240万元,完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工,预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元,预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元,由于原材料价格上涨,预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素,下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中,正确的有()。
- A 、20×3年确认合同毛利-34万元
- B 、20×3年确认建造合同收入56万元
- C 、20×2年确认建造合同收入140万元
- D 、20 × 3年年末计提存货跌价准备6万元
- 3 【单选题】20×2年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为500万元,如甲公司违约,将支付违约金100万元。至20×2年年末,甲公司为生产该产品已发生成本20万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素,20 ×2年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为()万元。
- A 、20
- B 、60
- C 、80
- D 、100
- 4 【多选题】20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有( )。
- A 、20×2年财务费用增加86.59万元
- B 、20×3年财务费用增加70.92万元
- C 、20×2年1月1日确认无形资产2000万元
- D 、20×2年12月31日长期应付款列报为2000万元
- 5 【多选题】 20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有()。
- A 、20×2年财务费用增加86.59万元
- B 、20×3年财务费用增加70.92万元
- C 、20×2年1月1日确认无形资产2000 万元
- D 、20×2年12月31日长期应付款列报为 2000万元
- 6 【多选题】20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有()。
- A 、20×2年财务费用增加86.59万元
- B 、20×3年财务费用增加70.92万元
- C 、20×2年1月1日确认无形资产2000 万元
- D 、20×2年12月31日长期应付款列报为 2000万元
- 7 【多选题】20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2 000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有( )。
- A 、20×2年财务费用增加86.59万元
- B 、20×3年财务费用增加70.92万元
- C 、20×2年1月1日确认无形资产2 000万元
- D 、20×2年12月31日长期应付款列报为2 000万元
- 8 【单选题】甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券,每份面值为100元、每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )。
- A 、350万元
- B 、400万元
- C 、96 050万元
- D 、96 400万元
- 9 【单选题】甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元、每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。
- A 、350万元
- B 、400万元
- C 、96050万元
- D 、96400万元
- 10 【多选题】20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有()。
- A 、20×2年财务费用增加86.59万元
- B 、20×3年财务费用增加70.92万元
- C 、20×2年1月1日确认无形资产2000万元
- D 、20×2年12月31日长期应付款列报为2000万元
- 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额2000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:(1)2011年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可收回金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。(2)2011年12月31日对本年12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,2011年12月31日的公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。(3)2011年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。(4)2011年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,假定尚未开始摊销。(5)2012年1月10日,公司发现2011年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元。按税法规定,该项折旧费用不得计入2011年应纳税所得额,但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元(不含增值税),结转的销售成本为180万元。2011年年末该批商品的货款尚未收到,公司已按应收账款的5%对该项应收款计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得在税前扣除。(7)其他资料如下:①长江公司除上述资料外无其他纳税调整事项;②长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;③长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。要求:(1)计算长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额。(2)计算长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额。(3)计算长江公司2011年应交所得税。(4)计算长江公司2011年所得税费用。(5)计算长江公司2011年12月31日盈余公积余额。(6)计算长江公司2011年12月31日未分配利润余额。
- 根据企业国有资产法律制度的规定,企业国有产权转让时,受让方采取分期付款方式支付价款的,下列表述中,正确的是( )。
- 下列关于延长信用期的影响的表述中,正确的有( )。
- 下列属于客户效应理论表述中正确的有( )。
- 甲和乙出资设立一有限责任公司,公司章程未对股权转让做出规定。甲拟将所持公司股权转让给丙,并签署了股权转让协议。关于本次股权转让,下列表述中,错误的是()。
- 某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶,支付烟叶生产者收购价款50000元,并支付了价外补贴5000元,则其应纳烟叶税()。
- 以下有关重要性基准的说法中,正确的有( )。
- 丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给己公司的行为?并说明理由
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