- 综合题（主观）Y股份有限公司(以下简称Y公司)为A股上市公司。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2009年以来没有发生变化。甲和乙注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表,Y公司2010年度财务报表也是由甲和乙注册会计师进行的审计。资料一:甲和乙注册会计师在审计过程中注意到如下情况: (1)注册会计师在审计过程中发现Y公司在2011年将自己拥有的一项土地使用权以40 000万元转让给A公司;而该土地使用权的公允价格为20 000万元。注册会计师检查了Y公司提供的关联方清单,A公司未在其中。 (2)Y公司所在行业2010年度和2011年度收入增长幅度分别为10%和12%,Y公司董事会确定的2011年度销售收入增长目标为20%,Y公司2010年度收入的增长率为10.5%,2011年度收入增长率为21%。 (3)Y公司生产的W产品为其主要产品,2011年初开始原材料价格上涨了5014,Y公司考虑到市场竞争的加剧,没有提高W产品的售价,年末也未对库存的生产用原材料计提存货跌价准备。 (4)Y公司由于产品质量问题,在2011年11月被消费者起诉,原告要求赔偿损失费1 000万元,Y公司认为根据以往经验可能赔偿100万元,故确认了预计负债100万元,并在附注中披露。但是在向其律师发函时,律师回函表明拒绝提供信息。 (5)Y公司2011年度更换了销售总监,由于销售条件无法达成,公司65%的客户均转向Y公司竞争对手购货。 资料二:甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制,部分内容摘录如下: (1)收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知发生费用支出部门的经理,以实施进一步调查。如果发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。 (2)每月末,应付账款记账员编制应付账款账龄分析报告,并同时负责应付账款总账与应付账款明细账的核对以及应付账款明细账与供应商对账单的核对。 要求: (1)针对资料一,完成下表:
(2)针对资料二(1)至(2)项,完成下表:
(3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,完成下表。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案(1)
(2)
(3)
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元。这些暂时性差异均不是因为直接计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20X7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下： (1)20×7年1月1日，以1 022. 35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付。 (3) 20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1 000万元，其中费用化支出为290万元，符合资本化条件的支出为800万元，10月6日该专利技术研发成功，预计使用年限为10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (4) 20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 (5) 20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 (6)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0。 (7)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。 (9)当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1 000万元。 (10)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 其他资料： (1)税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。 (2)税法规定，不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 (3)税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入1596的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 要求： (1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异？ (2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。 (3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。 (5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。 (6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
- 2 【综合题（主观）】甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2011年度财务会计报告于2012年3月31日批准对外报出。甲公司2011年度的所得税汇算清缴日为2012年3月31日，适用的所得税税率为25%（假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费）。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。在2011年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下事项的会计处理不正确： (1)甲公司于2011年1月1日取得A公司20%的股份作为长期投资。2011年12月31 日对A公司长期股权投资的成本为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2011年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为1 7 000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3 000贷：长期股权投资减值准备A公司3 000 (2)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20%的股份，计1 800万股。因B公司欠甲公司3 000万元，逾期未偿还，甲公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2011年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于2011年12月31日进行会计处理如下：借：其他应收款 3 000贷：营业外收入 3 000 (3) 2012年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2012年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：借：其他应收款 200贷：预付账款 200借：以前年度损益调整 资产减值损失200贷：坏账准备 200借：递延所得税资产 50贷：以前年度损益调整一所得税费用 50与此同时对2011年度会计报表有关项目进行了调整。 (4)甲公司2011年1月1日用银行存款1 000万元购入C公司股份的25%，并对c公司具有重大影响，但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。c公司2011年1月1日的所有者权益账面价值为3 500万元，可辨认净资产的公允价值为3 800万元，其差额300万元为存货评估增值；甲公司2011年12月1 日向c公司销售产品，价款200万元，成本为130万元，c公司购人后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时c公司评估增值的存货已经对外销售50%。2011年度实现净利润为900万元。甲公司2011年1月1日的会计处理如下：借：长期股权投资C公司 1 000贷；银行存款 1 0002011年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。 (5)甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。 要求： (1)对甲公司上述不正确的会计处理做出调整分录，涉及对“利润分配—未分配利润”及“盈余公积”调整的，合并—笔分录进行调整； (2)将上述调整对会计报表的影响数填人下表（调增以“+”号表示，调减以“—”号表示）。
- 3 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2011年发生了如下交易或事项： （1）甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下： ①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。 ②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定； ③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。 （2）上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下： ①经评估确定，乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元。 ②经相关部门批准，甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%。2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2011年12月31日，以2011年10月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示：
乙公司固定资产原取得成本为6000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用9年，未来仍可使用21年，折旧方法及预计净残值不变。乙公司无形资产原取得成本为1500万元，预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致。 （3） 2012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项： ①2012年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为120万元，成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 ②2012年7月，甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 ③2012年11月，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，售价为62万元，成本为46万元。至2012年12月31日，乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为37万元。 ④至2012年12月31日，甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。 （4）其他有关资料如下： ①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得乙公司股权前，双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、A公司采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税和所得税的影响。 ③除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。 ④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： （1）确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制相关的会计分录；计算因该项合并在合并财务报表中产生的商誉或计入当期损益的金额。 （2）编制2012年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵消分录。 （3）编制对子公司个别报表调整的会计分录。 （4）根据甲公司、乙公司个别利润表，编制甲公司2012年度的合并利润表，并将相关数据填列在甲公司“合并利润表”内。
- 4 【综合题（主观）】公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下： 在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： (1)A和B注册会计师在之前审计X公司2010年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2011年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2010年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2011年1月作了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费一应交增值税(销项税额)”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“库存商品一甲产品”8 700 000元。在对2010年度财务报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2010年度财务报表。X公司调整了2010年度财务报表，但未调整2011年度相关账户和财务报表。 (2)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的10%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2011年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51 929 000元，相应的坏账准备余额为6 364 900元。应收账款账面余额明细情况如下：
(3)A和B注册会计师注意到2012年1月X公司账面记录采用分期收款方式向D公司销售产品，收到第1期货款并确认了当期的收入400万元并结转了相应的成本。注册会计师检查合同发现，合同约定该产品的销售价格2 000万元，于2011年12月20日交货，分5次于每年1月5日等额收取。该产品成本为1 600万元。同时注册会计师检查了相应的价目表，价目表显示，该产品的售价为1 800万元。注册会计师检查确认该货物已于2011年12月20日交D公司。 (4)销售给C公司硬件计2 106万元(含税，增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，2011年度，X公司确认该项销售收入1 800万元。注册会计师在对应收C公司2 106万元款项进行函证时，C公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2012年1月10日冲减了当月销售收入1 800万元，并冲减相关销售成本1 600万元。 要求：针对资料的事项，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。
- 5 【综合题（主观）】公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。X公司2011年度财务报告于2012年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： (1)X公司欠H公司货款117万元，2011年3月5日与H公司签订协议，用X公司自产商品抵债，商品公允价值为100万元，成本80万元。X公司作如下会计处理：借记“应付账款”117万元，贷记“库存商品”80万元，“营业外收入”37万元。 (2)X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2011年12月31日未经审计的应收账款账面余额为5 192．9万元，相应的坏账准备余额为636．49万元。应收账款账面余额明细情况如下表所示。
(3)A和B注册会计师注意到2011年12月X公司账面记录采用分期收款方式向B公司销售产品，收到第1期货款并确认了当期的收入400万元并结转了相应的成本。注册会计师检查合同发现，合同约定该产品的销售价格2 000万元，分5次于每年12月1日等额收取。该产品成本为1 600万元。同时注册会计师检查了相应的价目表，价目表显示，该产品的售价为1 800万元。不考虑增值税。 (4)销售给a公司硬件计2106万元(含税，增值税税率为17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，2011年度，X公司确认该项销售收入1 800万元。注册会计师在对应收a公司2 106万元款项进行函证时，a公司回函表示已经退货。经检查，X公司已于2012年1月10日冲减了当月销售收入1 800万元，并冲减相关销售成本1 600万元。要求：针对资料中的事项，不考虑重要性水平，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，答案金额用“万元”表示)。
- 6 【综合题（主观）】公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计,确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)：
资料二：在对甲公司的审计过程中,A和B注册会计师注意到下列事项： (1) 2011年1月起,甲公司开始研发X产品专利技术,且拥有可靠的技术和财务资源等支持。截止2011年10月31日,共发生研发支出2700万元,其中：科技成果应用研究费用900万元,生产前的模型设计和测试费用1800万元。2011年11月1日,该专利技术达到预定用途,甲公司将其确认为无形资产,并做如下会计处理：借记“无形资产”2700万元,贷记“研发支出一资本化支出”2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年,净残值为零,甲公司按直线法摊销,并做如下会计处理：借记“管理费用”90万元,贷记“累计摊销”90万元。 (2) 2011年9月20日,甲公司从乙公司采购一批汽车零部件,不含税价格为2000万元,增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难,无法按期支付货款,经与乙公司协商,于2011年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免甲公司1000万元债务,余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款,并做如下会计处理：借记“应付账款”2340万元,贷记“银行存款”1340万元,贷记“营业外收入一债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题,因此没有在财务报表附注中披露该项债务重组。 (3) 2011年10月25日,甲公司为某高新技术项目向银行申请配套流动资金贷款,同时申报政府财政贴息。根据与银行签订的贷款协议,贷款期限自2011年11月1日至2012年10月31日,贷款金额为20000万元,年利率为6%。2011年11月1日,政府部门批准拨付贴息资金600万元,甲公司于当日收到该笔资金,并做如下会计处理：借记“银行存款”600万元,贷记“营业外收入一政府补助”600万元。 (4) 2011年12月,甲公司购入500万元汽车电子仪表。2012年1月7日,甲公司遭受水灾,导致该批仪表全部报废。甲公司对2011年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元,贷记“存货一存货跌价准备”500万元。 (5) 2011年12月25日,甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东,该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。2011年12月27日,甲公司收到全部股权转让款,并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元,贷记“长期股权投资”19000万元,贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经2012年1月10日召开的董事会会议审议通过,并拟在2011年度财务报表附注中披露。 要求： (1)如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议,直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2011年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。 (2)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (3)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司只存在资料二中的事项 (1),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,代为续编以下审计报告。审计报告甲股份有限公司全体股东：(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)ABC会计师事务所 中国注册会计师：A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国××市二0一二年四月二十日
- 7 【综合题（主观）】公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。X公司2011年度财务报告于2012年2月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料一：X公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：
资料二：A和B注册会计师在对X公司的审计过程中注意到以下事项： (1) 2011年2月1日,X公司以3600万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,X公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。X公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1800万元的价格购买该无形资产。X公司对该无形资产购入以及该无形资产2011年累计摊销,做了借记“无形资产3600万元”,贷记“银行存款3600万元”和借记“管理费用300万元”贷记“累计摊销300万元”的账务处理。 (2) 2011年6月,X公司打算搬迁至新建办公楼,由于原办公楼处于商业繁华地段,X公司准备将其出租,以赚取租金收入。2011年10月,X公司完成了搬迁工作,原办公楼停止自用。2011年11月,X公司与乙企业签订了租赁协议,将其原办公楼租赁给乙企业使用,租赁期开始日为2011年12月1日,租赁期限为3年。2011年12月1日,该办公楼原价为5亿元,己提折旧14250万元,公允价值为35000万元。X公司采用公允价值模式计量于2011年12月进行了如下处理,借记“投资性房地产一成本35000万元”、“资本公积750万元”、“累计折旧14250万元”,贷记“固定资产50000万元”。 (3) 2011年12月31日,X公司对丁公司长期股权投资的账面价值为5400万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。当日,如将该投资对外出售,预计售价为4500万元,预计相关税费为60万元；如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为4350万。X公司据此于2011年12月31日就该长期股权投资计提减值准备900万元。 (4) 2011年12月1日,X公司与A公司签订销售合同,向A公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元,X公司拟于2012年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,X公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。X公司据此确认了700万元的营业收入同时结转了相应的营业成本600万元。 (5)X公司于2011年1月1日销售给W公司一批产品,价值45万元,按购销合同约定,W公司于2011年8月1日付款。但至2011年12月31日W公司尚未支付货款。由于W公司财务发生困难,短期内不能支付货款。当日经与X公司协商,X公司同意W公司以其所拥有并作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的某公司股票抵偿债务。W公司该股票的账面价值为40万元,当日的公允价值38万元。X公司为该项应收账款提取了坏账准备4万元。用于抵债的股票于当日即办理相关转让手续,X公司将取得的股票作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产处理。且做了借记“交易性金融资产38万元”、“营业外支出一债务重组损失3万元”、“坏账准备4万元”贷记“应收账款45万元”的会计分录。 (6)X公司2011年4月10日通过拍卖方式取得Y上市公司的法人股1000万股作为可供出售金融资产,每股3元,另支付相关费用20万元。12月31日每股公允价值为3.2元。2011年4月10日做了如下会计分录：借记“可供出售金融资产一成本3020万元”,贷记“银行存款3020万元”2011年12月31日做了借记“可供出售金融资产一公允价值变动180万元”贷记“公允价值变动损益180万元”。 (7)X公司于2011年11月3日收到法院通知,被告知丙公司状告X公司侵犯其专利权。丙公司认为,X公司未经其同意,在试销的新产品中采用了丙公司的专利技术,要求X公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费350万元。X公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯丙公司的专利权,遂于2011年11月15日向法院提交答辩状,反诉丙公司侵犯X公司的知识产权,要求丙公司赔偿其损失费300万元。至2011年12月31日,该诉讼尚在进行中,X公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金,X公司根据案件的进展情况征询了律师的意见,认为可能会发生赔偿支出,但是极小可能获得赔偿金。因此未进行任何处理。 (8)X公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。X公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。X公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2011年12月31日,X公司尚未办理结转固定资产手续。资料三：经审计发现2010年X公司违规为关联方提供了巨额债务担保,2010年内,因债务人未能偿还到期债务而被判决承担连带责任,并被法院查封了主要的经营性资产。公司按照规定计提了巨额预计负债25000万元,导致资不抵债并连续两年出现亏损。由于持续经营能力存在重大不确定性,而管理层拒绝对持续经营能力做出评估,注册会计师对公司2010年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2011年内,债务人偿还了逾期债务,资产查封得以解除,公司因转回对应的预计负债,2011年度盈利200万元,避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现。 要求： (1)如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(8),分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议,直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2011年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。 (2)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料二的8个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(8)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该8个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (3)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司接受了A和B注册会计师提出的所有审计处理建议(如果有),结合资料三,在不考虑其他条件的前提下,代为编写审计报告。
- 8 【案例分析题】甲股份有限公司（简称“甲公司”）为A股上市公司，2015年8月3日乙有限资任公司（简称“乙公司”〉向中国证监会，证券交易所提交权益变动报告书，称其自2015年7月30日开始持有甲公司股份，截至8月1日己经通过公开市场交易持有该公司己发行股份的5%。乙公司同时也将该情况通知了甲公司并予以公告。8月16日和9月3日，乙公司连续两次公告其所持甲公司股份分别增加5%,截至9月3日，乙公司成为甲的第一大股东，持股15%，甲原第一大股东丙股份有限公司（简称“丙公司”）持股13%，退居次位。2015年9月15日，甲公告称因筹划重大资产重组事项，公司股票停牌3个月，2015年11月1日甲召开董事会会议审议丁有限责任公司（简称“丁公司”）与甲的资产重组方案，方案主要内容是： （1）甲拟向丁发行新股，购买丁价值60亿元的软件业务资产； （2）股份发行价格拟定为本次董事会决议公告前20个交易日交易均价的85%； （3）丁因该次重组取得的甲公司股份自发行结束之日起6个月方可自由转让。该项交易完成后，丁将持有甲12%的股份，但尚未取得甲的实际控制权；乙和丙的持股比例分别降至10%和8%，甲董事会共有董事11人，7人开会，在讨论上述重组方案时。2名非执行董事认为，该重组方案对购入资产定价过高，同时严重解释老股东权益，在与其他董事激烈争论后，该2名非执行董事离席，未参加表决：其余五名萤事均对重组方案投了赞成票。并决定于2015年12月25日召开临时股东大会审议该重组方案。 2015年11月5日，乙书面请求甲监事会起诉投票通过上述重组方案的5名董事违反忠实和勤勉义务，遭到拒绝，乙遂以自己的名义直接向人民法院起诉5名董事。 2015年11月20日，甲向中国证监会举报乙在收购上市公司过程中存在违反信息披露义务的行为，证监会调査发现，2015年8月1日、3日。戊和辛通过公开市场交易分别购入甲2. 5%的股份；戊、辛两公司事先均向乙出具书面承诺，同意无条件按照乙指令行使各自所持甲股份的表决权，戊、辛、乙三公司均未对上述情况予以披露；根据上述内容，回答下列问题。 （1）乙、戊、辛公司在收购甲股份时，是否构成一致行动人？并说明理由。 （2）乙在收购甲股份时，存在哪些不符合证券法律制度关于权益变动披露规定的行为？并说明理由。 （3） 丁与甲的资产重组方案的三项内容中，哪些不符合证券法律制度的规定？并说明理由。 （4） 2015年11月1日，董事会会议的到会人数是否符合公司法 关于召开董事会会议法定人数的规定？并说明理由。 （5） 2015年11月1日董事会作出的决议是否获得通过？并说明理由。 （6）人民法院应否受理乙公司的起诉？并说明理由。
- 9 【多选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）欲收购乙上市公司（以下简称乙公司）。如果甲公司实施对乙公司的收购行为，下列各项中，与甲公司构成一致行动人的有（）。
- A 、甲公司的母公司
- B 、与甲公司同时受控于A公司的丙公司
- C 、持有甲公司35％的股份，且同时持有乙公司5％股份的丁某
- D 、甲公司的董事长张某的亲姐姐，其持有乙公司1％的股份
- 10 【计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，且为增值税一般纳税人，存货和动产设备适用的增值税税率为13%，专利技术免征增值税。2×18年甲公司发生的与非货币性资产交换有关的交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的一批产成品换入A公司的一台生产经营用设备，甲公司该批产成品的账面余额为800000元，已提存货跌价准备100000元，计税价格和市场价格均为1000000元（等于按收入准则确定的交易价格）。交换过程中甲公司支付银行存款226000元给A公司（包含甲公司应支付的补价的公允价值200000元和甲公司应支付的增值税进销差价26000元），同时甲公司为换入固定资产支付相关费用20000元。A公司换出设备的原价为1000000元，已提折旧480000元，已提减值准备20000元。公允价值和计税价格均为1200000元。甲公司将取得的生产经营用设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。（2）甲公司以其一项专利技术换入B公司生产的一批产品，专利技术的原价为2000000元，已提摊销500000元，未计提减值准备，公允价值为1800000元。B公司换出产品的账面余额为1200000元，已提跌价准备50000元，计税价格等于市场价格1900000元。交换过程中甲公司支付B公司银行存款347000元（包括甲公司应支付的补价的公允价值100000元和甲公司应支付的增值税额247000元）。甲公司将取得的产品作为产成品核算，该交换，具有商业实质。要求：针对上述资料，分别编制甲公司的会计分录。
热门试题换一换
- 甲公司发生的上述业务中,产生的可抵扣暂时性差异为()。
- 已知风险组合的期望报酬率和标准离差分别为15%和20%,无风险报酬率为8%,某投资者将自有资金100万元中的20万元投资于无风险资产,其余的80万元资金全部投资于风险组合,则()。
- 该综合性公司广告代理业务应缴纳的营业税。
- 假如你是讯合公司的管理者,请根据对产品的划分提出经营上的战略和建议。
- 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。
- 根据外汇管理法律制度的规定，下列关于合格境内机构投资者（QDII）制度的管理环节中，属于国家外汇管理局职责范围的有（）。
- 某企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，但有比较准确的定额资料，则完工产品与月末在产品的生产费用分配方法应采用（ ）。
- 在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有（）。
- 下列关于作业成本法的表述中，不正确的有（）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
qRynD