参考答案

参考答案要点：此项住房出售业务，该企业共涉及营业税金及附加、印花税、土地增值税和企业所得税；专家个人共涉及印花税、契税和个人所得税。企业：（1）营业税，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税；由于实际出售价格90万元明显低于评估机构评估确认的交易价800万元，且无正当理由，税务机关有权进行调整，以评估机构评估的交易价格作为住房出售营业收入较为合理，营业税的计税依据应为评估交易价格减住房原购置原值，即800－ （55＋20） ＝725（万元）；（2）城市维护建设税和教育费附加，应以营业税为计税或计费依据；（3）印花税，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税；计税依据为评估机构评估的交易价格，即800万元；（4）土地增值税，应按“转让旧房”计算缴纳土地增值税，计税依据为评估机构评估的交易价格扣除住房重置成本乘成新率、土地价、缴纳的营业税金及附加、缴纳的印花税和支付的评估费的余额；（5）企业所得税，应以评估机构评估的交易价格扣除账面净值、缴纳的营业税金及附加、印花税、土地增值税和支付的评估费用的余额与企业的其他生产经营所得合并，计算缴纳企业所得税。个人：（1）印花税，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税；计税依据为评估机构评估的交易价格，即800万元；（2）契税，计税依据为评估机构评估的交易价格；（3）个人所得税，应按“工资、薪金所得”税目计算应代扣的个人所得税；单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。也即每一个专家对应住房实际支付款与住房购置价格的差额，除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。