参考答案

①对事项(1),注册会计师应提请甲公司做以下报表重分类调整分录:借:应收账款——d公司 950贷:预收款项——d公司 950对事项(1),注册会计师还应提请甲公司做以下审计调整分录:借:资产减值损失——计提的坏账准备 95贷:应收账款——坏账准备 95②对事项(2),注册会计师应提请甲公司对2011年的报表调整:借:存货——存货跌价准备 270贷:资产减值损失 270解析:如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本,则原材料应该按照成本和可变现净值孰低计量,本题中P产品的可变现净值为1 030 -10=1 020(万元),小于其成本1 000+50=1 050(万元),所以用于生产产品的原材料的可变现净值-1 030-10-50 =970(万元),C原材料应该计提的存货跌价准备=1 000 -970=30(万元),但是甲公司计提了300万元,所以应该冲减多计提的270万元。③对事项(3),注册会计师应提请甲公司做以下审计调整分录:借:预计负债 50营业外支出 50贷:其他应付款 100④对事项(4),注册会计师应提请甲公司做以下审计调整分录:借:财务费用. 7.5贷:在建工程 7.5解析:题目中的借款属于是一般借款,并不是专门借款,应该按照一般借款计算资本化金额。累计支出加权平均数=100×12/12十100×9/12 +100×6/12+100×3/12=250(万元)资本化支出=250×5%=12.5(万元)⑤对事项(5),注册会计师应提请甲公司做以下审计调整分录:借:投资性房地产——办公楼(成本) 1 600固定资产——累计折旧 255[1 500× (1-20%) /40×8.5]贷:固定资产 1 500资本公积——其他资本公积 355借:固定资产——累计折旧 15贷:营业成本 15⑥对事项(6),注册会计师应提请甲公司做以下审计调整分录:借:营业外收入 58.5营业成本 200贷:营业收入 250应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5解析:正确的会计处理:借:固定资产 292.5贷:主营业务收入 250应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5借:主营业务成本 200贷:库存商品 200