参考答案

针对资料二的审计处理如下:
①注册会计师应建议甲公司调整,审计调整分录为:
借:应收账款 1000
贷:预收款项 1000
借:资产减值损失 250
贷:应收账款一坏账准备 200
[1000x5%+(5000x5%-100)]
其他应收款一坏账准备(1000×5%) 50
②甲公司会计处理正确,无须建议调整;
③注册会计师应建议调整,审计调整分录为:
借:营业收入 120
贷:预收款项 20
应收账款 100
④注册会计师应建议披露,并同时调整,审计调整分录为:
至2013年6月30日,甲公司已计提折旧金额=(1050-50)÷10×1.5=150(万元),
2013年应计提的折旧金额=[(1050-50)÷10÷2]+[(1050-150)÷(6-1.5)÷2]=150(万元)
借:管理费用 150
贷:固定资产一累计折旧 150
⑤注册会计师应建议调整,审计调整分录为:
借:营业外支出 100
贷:预计负债 100
⑥注册会计师应建议调整,审计调整分录为:该配件所生产的A产品成本=100×(15+15)=3000(万元)。
其可变现净值=100×(25.5-1.5)=2400(万元),A产品发生减值。
该配件的可变现净值=100×(25.5-15-1.5)=900(万元)。
应计提的存货跌价准备=100×15-900=600(万元)。
借:资产减值损失 50
贷:存货一存货跌价准备 50
⑦甲公司的处理正确,无须建议调整。
⑧注册会计师应建议调整,审计调整分录为:
借:营业外收入 300
贷:投资性房地产一成本 300
借:投资性房地产一投资性房地产累计折旧(摊销) (300÷50÷12×3)1.5
贷:管理费用 1.5
借:营业成本 30
贷:管理费用 30
⑨注册会计师应建议调整,审计调整分录为:
借:应付股利 80
贷:未分配利润 80
此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项,应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。
⑩注册会计师应建议调整,审计调整分录为:
借:固定资产一固定资产减值准备 120
贷:资产减值损失 120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项,应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。