参考答案

①就Y公司存在的第(1)个事项,由于属会计政策变更,按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定,应作追溯调整,注册会计师应提请Y公司作如下调整分录,并在财务报表附注中披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数:
借:管理费用——计提的坏账准备@@(应计提1 200-原计提600)600万元
贷:应收账款——坏账准备@@600万元
借:盈余公积——法定盈余公积@@(600×10%) 60万元
借:盈余公积——法定公益金@@(600×15%) 30万元
贷:利润分配——未分配利润@@90万元
对2002年度的调整:
过入2001年度调整分录:
借:利润分配——未分配利润@@510万元
借:盈余公积——法定盈余公积@@60万元
借:盈余公积——法定公益金@@30万元
贷:应收账款——坏账准备@@600万元
补提2002年度坏账准备:
借:管理费用——计提的坏账准备@@(应计提2 200-原计提100)2 100万元
贷:应收账款——坏账准备@@2100元
②就Y公司存在的第2个事项
对原材料短缺问题,根据《企业会计制度》P25规定,应在对外提供财务会计报告时进行处理,故注册会计师应提请Y公司作如下调整分录:
借:管理费用——存货盘亏或盘盈@@(100×1.17) 117万元
借:营业外支出——非常损失@@(300×1.17) 351万元
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢@@468万元
对确定无法支付的应付款项的会计处理问题,根据《企业会计制度》P212规定,直接转入资本公积,注册会计师应提请Y公司作如下调整分录:
借:营业外收入——无法支付的应付款项@@100万元
贷:资本公积——其他资本公积@@100万元
③就Y公司存在的第3个事项
对预付账款的贷方明细余额,注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整:
借:预付账款——d公司@@2万元
贷:应付账款——d公司@@2万元
对已无望再收到货物的预付账款,根据《企业会计制度》的规定,注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录:
借:其他应收款——c公司@@5万元
贷:预付账款——c公司@@5万元
同时,按照Y公司计提坏账准备的会计政策如下审计调整分录:
借:管理费用——计提的坏账准备@@(5×10%)0.5万元
贷:其他应收款——坏账准备@@(5×10%)0.5万元
④就Y公司存在的第4个事项
根据《企业会计制度》的规定,未使用的房屋建筑物应继续计提折旧,因此,注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录:
借:管理费用——折旧
[(4 000-15×11-458-400)×12÷(20×12-11)] 156万元
贷:累计折旧@@156万元
⑤就Y公司存在的第5个事项,Y公司的会计处理符合规定,但这一交易既是一项重大的关联方交易,又是一项重大的债务重组事项,因此,注册会计师应提请Y公司在其财务报表附注中对这一重大关联方交易和债务重组事项予以充分披露。