- 简答题2009年12月，注册税务师受托对某房地产公司进行土地增值税纳税审核，发现该公司“主营业务收入——商品房销售收入”账户列示9月份售出商品楼12栋，售价合计为3840万元。调阅该公司9月份的纳税申报表，申报收入与明细账所列收入一致。进一步审核其扣除项目，总投资费用列示如下：（1）购耕地40亩800万元（2）缴纳耕地占用税24万元（3）商品楼造价1680万元（4）副食店、百货店造价20万元（5）供水设施30万元（6）公共厕所15万元（7）园林绿化20万元（8）销售税金53万元（9）其他直接费用380万元合计3022万元上列数额与申报扣除项目亦相符，已缴纳土地增值税245.4万元。随后注册税务师又到该商品房小区进行实地考察，发现该公司实际有20栋商品楼竣工，尚未出售的有8栋。询问财务主管，得知公司报缴税款时，把未售出房屋的投资费用也列入扣除项目金额。此外，经逐项复核，“其他直接费用”所归集的费用中有88万元不应计人工程投资费用，应予剔除（假定以楼房数量分摊成本）。税务代理人员受某建筑公司委托，审查其纳税情况，发现如下问题：①审查财务报表，发现资本公积当月数和年初数不一致，增加资本公积50万元，进一步追责，是公司接受捐赠，但未缴印花税。②该公司与投资公司签订1000万元建筑工程承包合同，同时将单项工程300万元分包给另一施工单位，缴纳了0.3万元的印花税。③该公司会计使用电脑记账，没有建手工账。每月底，也只是将财务报表用计算机打出，所涉及20本其他账本的账务记录存入计算机软盘进行保存，经查每年该公司都把账本打出连同软盘一起保存，账簿没有缴纳印花税。要求：计算企业应补缴的印花税，并进行账务处理。
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参考答案应补缴印花税额如下：①增加资本公积应补缴印花税额＝500000×5‰＝250（元）②分包合同应补缴印花税额＝3000000×3‰＝900（元）③账簿贴花＝20×5 ＝100（元）上述三项共补印花税税额＝250＋900＋100＝1250（元）账务处理为：借：管理费用1250贷：银行存款（现金）1250
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- A 、出具企业税前弥补亏损鉴证报告
- B 、举办最新税收政策培训
- C 、出具企业财产损失鉴证报告
- D 、进行税收筹划
- E 、开展税务咨询
- 2 【单选题】注册税务师2011年2月份受托为某企业（一般纳税人）审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2009年10月销售啤酒收取的押金逾期未退还，仍然在其他应付款中挂账，注册税务师应做的调整分录为（）。
- A 、借：其他应付款贷：利润分配—未分配利润应交税费—应交增值税（销项税额）
- B 、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）
- C 、借：其他应付款贷：本年利润应交税费—应交增值税（销项税额）
- D 、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税
- 3 【单选题】某注册税务师于2011年12月对企业2011年的纳税情况进行审核时发现，2010年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。
- A 、借：其他应付款23400贷：以前年度损益调整23400
- B 、借：其他应付款23400贷：利润分配—未分配利润23400
- C 、借：其他应付款23400贷：其他业务收入23400
- D 、借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400
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- 5 【单选题】注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是（）。
- A 、公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
- B 、外资企业暂不缴纳房产税
- C 、加油站罩棚应当缴纳房产税
- D 、个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
- 6 【简答题】注册税务师王某在对某房地产企业2011年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产企业投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。（1）2011年5月购买A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资啦益4万元；A公司税率为20％；（2）2010年9月以货币资产150万元，购买在深交所上市B公司股票，投资比重为2％，2011年5月B公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为22％；（3）2011年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司企业所得税税率15％。
- 7 【简答题】2009年8月注册税务师王某和李某在顾问企业走访时，企业的财务人员称，他们公司为增值税一般纳税人，2009年9月份打算将公司注销，现在仓库中留有一批存货，其中有一部分材料可以对外出售，还有一部分产成品已超过保质期无法对外出售（原材料占产成品成本的比例为75％），问他们公司在清算期间销售货物是否可以开具增值税专用发票？无法对外出售的产成品如何处理，是否作进项税额转出？公司注销时留抵的增值税进项税额是否可以退还？
- 8 【单选题】注册税务师在年终结账前，受托审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税＝10000×5％；500（元），暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中不正确的会计分录是（）。
- A 、借：其他应付款10000贷：营业外收入10000
- B 、借：其他应付款10000贷：主营业务收入10000
- C 、借：营业税金及附加500贷：应交税费——应交营业税500
- D 、借：应交税费——应交营业税500贷：银行存款500
- 9 【单选题】注册税务师受托审核某商贸公司（小规模纳税人）所得税纳税情况，发现该公司本月从农民手中收购农副产品20000公斤，每公斤收购价为10元，应付200000元，依法代扣代缴农业特产税16000元，公司用自己车队将农副产品运回，发生运费1000元，验收入库时实际入库量为19980公斤，短缺20公斤属于运输途中合理损耗。则该商贸公司收购农副产品的实际平均单位成本正确的是（）元。
- A 、10.81
- B 、10.01
- C 、9.26
- D 、10.86
- E 、10.8
- 10 【多选题】注册税务师受托审核某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列（）情况时，注册税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。
- A 、转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的
- B 、增值额超过扣除项目金额20％以上的
- C 、提供扣除项目金额不实的
- D 、隐瞒、虚报房地产成交价格的
热门试题换一换
- 某公安机关刑警甲在回家途中，迎面遇上喝醉酒的邻居乙，甲和乙一向不合，看到乙醉醺醺挡在路中央巷子狭小而无法通行，甲更加厌烦，让乙让路，乙不允，两人随即发生争执，甲一怒之下拔出随身佩戴的枪支将乙的大腿打穿。下列选项中对甲的行为性质认定正确的是（）。
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