- 简答题2009年8月注册税务师王某和李某在顾问企业走访时,企业的财务人员称,他们公司为增值税一般纳税人,2009年9月份打算将公司注销,现在仓库中留有一批存货,其中有一部分材料可以对外出售,还有一部分产成品已超过保质期无法对外出售(原材料占产成品成本的比例为75%),问他们公司在清算期间销售货物是否可以开具增值税专用发票?无法对外出售的产成品如何处理,是否作进项税额转出?公司注销时留抵的增值税进项税额是否可以退还?
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参考答案
参考答案要点:该公司在清算过程中,尚未办理注销税务登记前,发生的货物销售行为,如果属于增值税专用发票开具范围内的可以开具增值税专用发票并缴纳增值税。对超过保质期无法再出售的产成品作为损失处理,对存货损失要区分是正常损失还是非正常损失,非正常损失的存货相应的进项税额要转出。该公司的一部分存货由于超过保质期无法出售,属于非正常的损失其进项税额需要转出,转出时应根据该产成品的成本乘上生产产成品时所耗用的原材料成本的比例再乘上适用税率计算。对于一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额,其存货不用作进项税额转出处理,留抵税额也不予退还。
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- A 、该注册税务师收费过高
- B 、该注册税务师收费过低
- C 、该注册税务师以个人名义承揽业务
- D 、该业务不属于税务代理的范围
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- A 、借:生产成本20000贷:库存商品20000
- B 、借:生产成本20000贷:主营业务成本10000库存商品10000
- C 、借:生产成本20000贷:以前年度损益调整10000库存商品10000
- D 、借:生产成本20000贷:利润分配——未分配利润20000
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- A 、借:生产成本20000贷:库存商品20000
- B 、借:生产成本20000贷:主营业务成本20000
- C 、借:生产成本20000贷:以前年度损益调整20000
- D 、借:生产成本20000贷:利润分配—未分配利润20000
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- A 、借:其他应付款23400贷:以前年度损益调整23400
- B 、借:其他应付款23400贷:利润分配—未分配利润23400
- C 、借:其他应付款23400贷:其他业务收入23400
- D 、借:其他应付款23400贷:其他业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400
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- A 、借:库存商品10200贷:应交税费——应交增值税(销项税额)10200
- B 、借:库存商品(8500)贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)(8500)
- C 、借:应交税费——应交所得税2500贷:以前年度损益调整2500
- D 、借:库存商品11700贷:以前年度损益调整10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)(8500)应交税费——应交增值税(销项税额)10200借:以前年度损益调整2500贷:应交税费——应交所得税2500
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- A 、借:以前年度损益调整10800贷:利润分配—未分配利润10800
- B 、借:在建工程35100贷:生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费—应交增值税(进项税额转出)5100
- C 、借:在建工程35100贷:生产成本3360库存商品2240以前年度损益调整24400应交税费—应交增值税(销项税额)5100
- D 、借:以前年度损益调整3600贷:应交税费—应交所得税3600
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- A 、1.5%
- B 、1.07%
- C 、1.4%
- D 、1.11%
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- A 、原材料
- B 、生产成本
- C 、库存商品
- D 、以前年度损益调整
- E 、应交税费——应交增值税(销项税额)
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- A 、以产品换材料合同,以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税
- B 、总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化,不需重新缴纳印花税
- C 、与国外科研机构订立技术转让合同,按预期产品销售收入1%付款,尚无销售暂不缴纳印花税
- D 、与银行签订贷款期限延长合同,贷款金额不变,不需缴纳印花税
- E 、已税合同金额发生增减时应当补退税
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