- 计算分析题
题干：甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面年利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月15日，收到2009年下半年的利息60万元。（3）3月31日，该债券的公允价值为2200万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券的公允价值为1960万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。
题目：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
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参考答案（1）2010年1月5日：
借：交易性金融资产——成本 2000
应收利息 60
投资收益 40
贷：银行存款 2100
（2）2010年1月15日：
借：银行存款 60贷：应收利息 60
（3）2010年3月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200贷：公允价值变动损益 200
借：应收利息 30（2000×6%×3/12）
贷：投资收益 30（4）2010年6月30日：
借：公允价值变动损益 240（2200-1960）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 240
借：应收利息 30（2000×6%×3/12）
贷：投资收益 30（5）2010年7月15日：
借：银行存款 60
贷：应收利息 60（6）2010年8月15日：
借：银行存款 2400
交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：交易性金融资产——成本 2000
投资收益 400
公允价值变动损益 40
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