参考答案
2018年4月25日
借:应收账款3390
贷:主营业务收入2700
预计负债—应付退货款300
应交税费—应交增值税(销项税额)390
借:主营业务成本2160
应收退货成本240
贷:库存商品2400
资料(2)
2018年5月25日
借:预计负债300
应交税费—应交增值税(销项税额)39
贷:应收账款339
借:库存商品240
贷:应收退货成本240
2018年5月31日
借:银行存款3132(3480-348)
贷:应收账款3132
资料(3)
借:银行存款1017
原材料100
应交税费—应交增值税(进项税额)13
贷:主营业务收入1000
应交税费—应交增值税(销项税额)30
借:主营业务成本700
贷:库存商品700
【提示】以旧换新业务,实际上是企业从客户取得非现金对价。
资料(4)
2018年11月30日
借:银行存款45
贷:合同负债45
2018年12月31日
借:合同履约成本28
贷:应付职工薪酬28
履约进度=28/(28+42)×100%=40%
借:合同负债38.16
贷:主营业务收入36(90×40%)
应交税费—应交增值税(销项税额)2.16
借:主营业务成本28[(28+42)×40%]
贷:合同履约成本28
资料(5)
借:应收账款500
贷:其他业务收入471.70[500/(1+6%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)28.30[500/(1+6%)×6%]
借:其他业务成本5
贷:累计摊销5
【提示】同时满足下列三项条件的,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入;否则,应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入:
(1)合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动。
(2)该活动对客户将产生有利或不利影响。
(3)该活动不会导致向客户转让某项商品。
本例中,甲公司不负责后续任何服务,所以(1)不满足,应将其作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入。
资料(6)
借:银行存款1130
贷:其他应付款1000
应交税费—应交增值税(销项税额)130
【提示】售后回购实质是融资交易,所以不应确认收入。在收到客户款项时确认为金融负债,并将该价款和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用。因业务发生在12月30日,所以当年未确认利息费用。