参考答案

(1)2010年1月5日取得交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本 2 000
应收利息 60
投资收益 40
贷:银行存款 2 100
(2)1月15日收到2009年下半年的利息60万元
借:银行存款 60
贷:应收利息 60
(3)3月31日,该债券公允价值为2 200万元
借:交易性金融资产一公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200
(4)3月31日,按债券票面利率计算利息
借:应收利息 30(2 000×6%×3/12)
贷:投资收益 30
(5)6月30日,该债券公允价值为1 960万元
借:公允价值变动损益 240(2 200-1 960)
贷:交易性金融资产-公允价值变动 240
(6)6月30日,按债券票面利率计算利息
借:应收利息 30(2 000×6%×3/12)
贷:投资收益 30
(7)7月15日收到2010年上半年的利息60万元
借:银行存款 60
贷:应收利息 60
(8)8月15日,将该债券处置
借:银行存款 2 400
交易性金融资产-公允价值变动 40
贷:交易性金融资产-成本 2 000
投资收益 400
公允价值变动损益 40