- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年发生如下经济业务:(1)2012年1月10日,甲公司以15000000元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,并支付相关税费600000元,为推广该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费200000元,展览费100000元,上述款项均以银行存款支付。假定法律规定该专利权的有效期为8年,甲公司预计专利权的使用年限为5年,无法可靠确定其预期经济利益的实现方式。(2)甲公司2012年1月20日,从乙公司购买了X管理用专利权,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款总额为4000000元,当日支付1000000元,余款分3年付清,每年末支付1000000元,当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为6%,3年期、利率为6%的年金现值系数为2.6730。该项专利权法律规定的有效期为10年,甲公司预计使用年限为5年,采用直线法摊销。(3)2012年5月15日,甲公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新,发生相关支出共计50000元,全部用银行存款支付,甲公司对该管理软件按无形资产核算。(4)2012年7月1日,甲公司以一批库存商品与B公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换,假设该交换具有商业实质。该批库存商品的成本为1600000元,市场价格为2000000元,计税价格等于市场价格,其包含增值税的公允价值为2340000元。该项非专利技术属于工业专有技术,市场上无同类技术价格可供参考,双方约定由B公司派出技术人员对甲公司提供相关专业服务,直至该无形资产达到预定用途,甲公司另以银行存款支付相关专业服务费用160000元,2012年8月5日,甲公司的该无形资产达到预计用途,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。(5)2012年7月1日,甲公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益,所以决定在当日将其转销。该非专利技术系甲公司于2008年1月1日取得,账面余额为5000000元,摊销期为10年,采用直线法摊销,该无形资产在2010年末的可收回金额为2500000元,故计提了减值准备1000000元,减值后重新预计无形资产的使用年限为8年。(6)2012年7月1日,甲公司将一项管理用的专利技术出租给丙公司使用,出租期间甲公司不再使用该无形资产。该专利技术账面余额为2000000元,摊销期限为10年,年租金700000元,每半年支付一次。出租无形资产适用的营业税税率为5%(假定不考虑除营业税以外的其他税费)。2012年12月31日,甲公司收到半年的租金。
题目:根据上述业务编制甲公司2012年确认无形资产及后续计量有关的会计分录。(答案的金额单位用元表示)
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(1)2012年1月10日
专利权的入账价值=15000 000+600000=15 600 000(元)
借:无形资产 15 600 000
贷:银行存款 15 600 000
2012年12月31日
借:制造费用 3 120 000
贷:累计摊销 3 120 000
(2)X专利权的人账价值=1 000 000+1 000 000×2.6730=3 673 000(元)
未确认融资费用=4 000 000-3 673 000=327 000(元)
2012年应确认的融资费用=(3 000 000-327 000)×6%=160 380(元)
X专利权的年摊销额=3 673 000÷5=734 600(元)
相关会计分录为:
2012年1月20日:
借:无形资产一专利权 3 673 000
未确认融资费用 327 000
贷:银行存款 1 000 000
长期应付款 3 000 000
2012年12月31日:
借:长期应付款 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
借:财务费用 160 380
贷:未确认融资费用 160 380
借:管理费用 734 600
贷:累计摊销 734 600
(3)2012年5月15日:
借:管理费用 50 000
贷:银行存款 50 000
(4)甲公司取得无形资产的相关处理:
借:无形资产 2 340 000
贷:主营业务收入 2 000 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 340 000
借:主营业务成本 1 600 000
贷:库存商品 1 600 000
借:无形资产 160 000
贷:银行存款 160 000
借:管理费用 104 166.67
贷:累计摊销 104 166.67(2 500 000/10×5/12)
(5)2012年7月1日该项非专利技术账面价值=5 000 000-(5 000 000/10)×3-1 000 000-(2 500 000/5)×1.5=1 750 000(元)
累计摊销额=(5 000 000/10)×3+(2 500 000/5)×1.5=2 250 000(元)
借:营业外支出 1 750 000
累计摊销 2 250 000
无形资产减值准备 1 000 000
贷:无形资产 5 000 000
(6)2012年12月31日:
借:银行存款 350 000
贷:其他业务收入 350 000
借:其他业务成本 100 000
管理费用 100 000
贷:累计摊销 200 000
借:营业税金及附加 17 500
贷:应交税费-应交营业税 17 500
- 1 【计算分析题】分别编制甲公司2012年和2013年上述业务长期股权投资相关的会计处理。(答案以万元为单位)
- 2 【计算分析题】根据资料(7),编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
- 3 【计算分析题】根据上述资料,编制A公司2011年的会计分录。
- 4 【计算分析题】根据上述资料,编制A公司2012年的会计分录。
- 5 【计算分析题】根据上述资料编制A公司2017年度销售预算。
- 6 【计算分析题】编制甲公司2015年与上述经济业务有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
- 7 【计算分析题】根据上述资料,编制甲公司20×8年2月1日出租办公楼相关的会计分录。
- 8 【计算分析题】根据上述资料,编制甲公司20×8年确认租金收入、发生维修支出、期末计量的会计分录。
- 9 【计算分析题】根据上述资料,编制甲公司20×9年处置该办公楼的会计分录。
- 10 【计算分析题】根据上述资料,编制甲公司20×8年2月1日出租办公楼相关的会计分录。
- 下列事项中,表明资产可能发生了减值的有( )。
- 甲公司2011年1月25日租入全新设备并交付使用,该设备租赁期限为5年,尚可使用年限为6年,预计租赁期满时将行使优惠购买选择权,同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为310万元,最低租赁付款额现值为300万元,租赁开始日的租赁资产公允价值为320万元,预计净残值为0.30万元。采用直线法计提折旧,则2011年该设备应计提的折旧额为( )万元。
- 即使将经营者的报酬与绩效挂钩,给予经营者“股票选择权”或“绩效股”,经营者也不一定会采取与股东的目标保持一致的行动。( )
- 利用差额投资内部收益率法进行更新改造项目决策,当更新改造项目的差额内部收益率指标大于或等于基准折现率或设定折现率时,应当进行更新;反之,就不应当进行此项更新。( )
- 根据《合伙企业法》的规定,合伙企业解散时,清算组应当自成立之日起10日内通知债权人,并于60日内在报纸上公告。债权人向清算组申报债权的法定期限是()。
- 股票的市盈率越高,意味着()。
- 企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产,应当作为母公司的投资性房地产,在编制合并报表时,也应该作为企业集团的投资性房地产。( )
- 对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。( )
- (2010年)2009年3月,某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80箱(标准箱),取得不含税销售额400万元。已知:甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元
- 根据公司法律制度的规定,有限责任公司股东会会议对下列事项作出的决议中,必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有()。
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