参考答案

(1)询证函没有编号、询证函应以客户的名义发出、积极式询证函应表明记录相符也应回函的要求、回函应要求寄至会计师事务所、询证函中对账的余额应以对账单显示的余额4 263 716.13元列示、函证事项应包括借款及担保等其他事项、询证函应由被审计单位盖章、结论应有“信息证明无误”的内容。

(2)函证对象不正确：应对所有的账户函证。函证方式：所有银行函证均应采用积极式函证方式。函证内容：不仅仅只包含存款，还应当包括借款、担保等事项。发送和回收：注册会计师应控制询证函的发送和回收，不能由出纳代劳。银行存款余额调节表的审计，不应只通过复核调节表中加计数就确定银行存款日记账的余额，注册会计师还应通过期后相关凭证和对账单验证未达账项的真实性。