- 综合题(主观)某城市一家摩托车生产企业,2011年经营情况如下:(1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的运输发票。(2)销售摩托车800辆,取得不含税销售额800万元。(3)出租摩托车30辆,取得收入20万元。(4)应扣除的摩托车销售成本500万元;发生管理费用60万元,其中含业务招待费20万元;发生销售费用40万元。(5)发生水灾,损失外购的不含增值税的原材料金额30万元,本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元。(6)从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)计算该企业应缴纳的增值税、消费税、营业税(注:消费税税率10%)。(2)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该企业2011年实现的销售营业收入总和(不含境外收益)。(4)计算该企业2011年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和。(5)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)。(6)计算该企业2011年境外收益应补缴的企业所得税。
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(1)应缴纳增值税=800×17%-(81.6+48×7%)=51.04(万元)【提示】按照目前增值税政策,自然灾害损失的原材料不需要作进项税额转出。应缴纳消费税=800×10%=80(万元)应缴纳营业税=20×5%=1(万元)合计=51.04+80+1=132.04(万元)
(2)该企业应缴纳的城建税和教育费附加=132.04×(7%+3%)=13.2(万元)
(3)2011年实现的销售(营业)收入总和(不含境外收益)=800+20=820(万元)
(4) 2011年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失业务招待费扣除限额=820×5‰=4.1(万元),实际发生额的60%=20×60%=12(万元),税前准予扣除4.1万元。2011年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和=500+(60-20+4.1+40)费用+(80+1+13.2)税费+(30-12)损失=696.3(万元)
(5)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)=(820-696.3)×25%=30.93(万元)
(6)境外收益应补缴的企业所得税=82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=5.16(万元)
- 1 【单选题】某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2011年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的销售税金及附加为()(消费税税率10%)。
- A 、584万元
- B 、558.8万元
- C 、525.2万元
- D 、914万元
- 2 【综合题(主观)】某县城一家房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有:(1)支付土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能准确按项目计算分摊)。当地省政府规定,房地产开发费用的扣除比例为9%。根据上述资料回答下列问题。(1)该房地产开发企业2011年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计数;(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数;(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的开发费用金额;(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的与转让房地产有关的税金金额;(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额合计数;(6)该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。
- 3 【综合题(主观)】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务:(1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车30000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆,销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本18.6万元)。(6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。(7)8月20日,取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。(8)10月6日,该摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12月20日,取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。(10) 2009年度,该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下:①增值税=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6(万元)②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元)③城建税、教育费附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(万元)④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)⑤企业所得税:应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元)企业所得税=(2900.74-620)×25%=570.19(万元)(说明:假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%)要求:根据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤)。(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。(2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。(3)分别指出企业所得税计算的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的企业所得税。【答题技巧提示】(1)一般而言,企业对各项业务的税务处理均存在问题,所以可以将给出的各种税种的计算及相关处理直接确认为错误,重新按正确的计算。(2)先将正确的处理写在卷面上,而后与企业税务处理比较,再简单说明理由。(3)这样的考题已知条件多,业务处理复杂,应阅读完一个信息点,即将涉及的税种的正确处理写在卷面上,如读到“生产经营使用的房产原值为12000万元”这个信息点,就应在卷面上反映该企业应纳的房产税。读完“生产经营占地面积80000平方米”信息点,应计算出应纳城镇土地使用税。而后再看企业是如何处理,错误之处自然就可以答完整了。(4)此题较为复杂,考试时不必追求完美,有的问题,如应纳税所得额或应纳税额很难做对,可以事先就选择放弃,而将时间留给相对能够掌控的试题。
- 4 【单选题】某摩托车制造公司生产各种摩托车,2011年9月,领用上月外购的两轮车(排量为200毫升)继续加工成豪华摩托(排量为250毫升),销售给某外贸企业5000辆,开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元;已知上月外购的5000辆两轮摩托不含税价3000万元,取得专用发票,本月全部生产领用。该公司应缴消费税( )万元。(消费税税率3%。)
- A 、400
- B 、310
- C 、30
- D 、91
- 5 【综合题(主观)】某县城一家房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建普通住宅楼10栋,其中:90%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入6648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有:支付土地使用权价款1400万元;取得土地使用权缴纳契税42万元;前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定,房地产开发企业发生的房地产开发费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:(1)计算该企业应纳营业税和城建税、教育费附加金额合计;(2)计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付金额和开发成本金额合计;(3)计算土地增值税时准予扣除的税金合计;(4)计算土地增值税时允许扣除项目合计;(5)计算土地增值税的增值额;(6)计算应纳土地增值税税额。
- 6 【综合题(主观)】某县城一家房地产开发企业2011年度委托建筑公司承建住宅楼10栋,其中:80%的建筑面积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有:(1)支付土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元,直接建筑成本2100万元,环卫绿化工程费用60万元。(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率,但不能准确按项目计算分摊)。当地省政府规定,房地产开发费用的扣除比例为9%。根据上述资料回答下列问题。(1)该房地产开发企业2011年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计数;(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数;(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的开发费用金额;(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除的与转让房地产有关的税金金额;(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额合计数;(6)该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。
- 7 【单选题】 某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2014年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的营业税金及附加为()。(消费税税率10%,不考虑地方教育附加)
- A 、584万元
- B 、558.8万元
- C 、525.2万元
- D 、914万元
- 8 【单选题】 某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2014年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的营业税金及附加为()。(消费税税率10%,不考虑地方教育附加)
- A 、584万元
- B 、558.8万元
- C 、525.2万元
- D 、914万元
- 9 【单选题】摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择实行此方法。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额()万元。
- A 、620
- B 、120
- C 、150
- D 、200
- 10 【单选题】摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择实行此方法。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额( )万元。
- A 、620
- B 、120
- C 、150
- D 、200
- 甲公司个别财务报表中2012年12月31日长期股权投资账面价值为()万元。
- 甲企业因不能清偿到期债务被申请重整,其中欠乙公司无担保货款50万元。在重整期间,乙公司得到10%的货款即5万元,当人民法院裁定终止重整计划执行,并宣告债务人破产时,乙公司可以继续得到清偿的情形是( )。
- 一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁,并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前,对债权人可以拒绝承担保证责任。下列情形中,一般保证的保证人不得行使上述权利的有( )。
- 指出上述(1)、(2)、(3)事项中有哪些违法之处?并分别说明理由。
- 分别计算甲公司2×16年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。
- 面对增值型现金剩余,企业应选择的财务战略是( )。
- 根据资料(3),分析说明甲公司的会计处理,并编制2018年10月1日、2018年12月31日、2019年12月31日、2020年12月31日有关的会计分录。
- 计算该企业应补(退)企业所得税税额。
- 计算该企业应缴纳的增值税。
- 对于集团财务报表审计,下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中,错误的是( )。
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