参考答案

【正确答案：A】

11月份：采用分期收款方式销售原煤，根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。应纳资源税＝1200×60％×3＝2160（元）应纳增值税＝660000×60％×17％ ＝67320（元）采用预收款方式销售洗煤，因为纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以11月份销售洗煤并不缴纳资源税和增值税。根据规定，煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税。销售天然气应纳增值税＝ 3000000×13％＝390000（元）购进材料可以抵扣的进项税＝ 240000＋（12000＋8000）×7％ ＝241400（元）11月份应纳资源税＝1200×60％×3＝2160（元）11月份应纳增值税＝67320＋390000 － 241400＝215920（元）12月份：本月发出洗煤，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税＝1000÷40％×3十1500×3—12000（元）；11月份采用分期收款方式销售原煤的，12月份应就其中的40％缴纳资源税，应纳资源税＝1200×40％×3＝ 1440（元），应纳资源税共计＝12000＋1440＝13440（元）应纳增值税＝660000×40％×17％＋ （480000＋120000）×17％＋840000×17％－88400－50000×7％ ＝197780（元）