2010年8月该煤矿应纳资源税()元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务,在开采煤炭过程中,伴采天然气,2010年7、8月发生下列业务:(1)7月份:采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨,不含税销售额660000元,合同规定,货款分两个月支付,本月支付60%,其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张,7月支付货款200000元。采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨,不含税销售额600000元,当月收取20%定金,不含税金额为120000元,合同规定8月5日发货,并收回剩余货款。销售天然气1000千立方米,不含税销售额3000000元。从一般纳税人购进材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明增值税240000元,支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元,并取得运输部门开具的运费发票。(2)8月份:8月5日向甲企业发出洗煤1000吨,收回剩余的80%货款,不含税金额为480000元;8月份销售原煤1500吨,取得不含税销售额840000元。8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票,注明增值税88400元,支付购货运费50000元,并取得运费发票。原煤资源税税额3元/吨,天然气资源税税额2元/千立方米,煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%,购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定,均在当月认证并申报抵扣。
题目：2010年8月该煤矿应纳资源税()元。
A 、7500
B 、11940
C 、12000
D 、13440

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参考答案

【正确答案：D】

①7月份分期收款方式销售原煤：8月份应纳资源税＝1200×40％×3＝1440（元）8月份应纳增值税＝660000×40％×13％＝34320（元）②采用预收款方式销售原煤应在发出原煤时计算缴纳增值税和资源税，即应在8月份纳税。8月份应纳资源税＝1000／40％×3＝7500（元）8月份应纳增值税＝600000×13％＝78000（元）③8月份销售原煤应纳资源税＝1500×3＝4500（元）应纳增值税＝840000×13％＝109200（元）④8月份允许抵扣的进项税＝88400＋50000×7％＝91900（元）综上：8月份应纳资源税合计＝1440＋7500＋4500＝13440（元）8月份应纳增值税合计＝34320＋78000＋109200－ 91900＝129620（元）

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