- 综合题(主观)为上市公司(以下简称长城公司),该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时,对下列交易事项的处理存在疑问: (1)2010年11月2日,长城公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。长城公司换出的投资性房地产的账面价值为280万元,其中成本明细240万元,公允价值变动明细40万元,公允价值为350万元,税务机关核定的营业税为7万元。甲公司换出的长期股权投资的账面价值为150万元,公允价值为200万元;换出原材料的成本为100万元,计提的跌价准备为20万元,公允价值(等于计税价格)为150万元,同时收到银行存款25.5万元。换入资产不改变其用途。长城公司为换入长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质,增值税税率17%。长城公司当年相关的会计处理如下: 借:长期股权投资 204 原材料 153 应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5 管理费用 2 贷:其他业务收入 350 应交税费——应交营业税 7 银行存款 27.5 借:其他业务成本 280 贷:投资性房地产——成本 240 ——公允价值变动 40 (2)2010年12月10日,长城公司以一台生产设备和一项专利权换入乙公司一项可供出售金融资产。长城公司换出生产设备的账面原价为100万元,累计折旧为25万元,公允价值为78万元;换出专利权的账面原价为120万元,累计摊销为24万元,计提减值准备10万元,公允价值为100万元。乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为180万元,公允价值为178万元。长城公司为换入资产支付相关税费3万元,将换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产管理。假设该交换不具有商业实质,不考虑增值税等其他相关税费。长城公司当年相关的会计处理如下: 借:固定资产清理 75 累计折旧 25 贷:固定资产 100 借:交易性金融资产 181 累计摊销 24 无形资产减值准备 10 贷:无形资产 120 固定资产清理 78 营业外收入 14 银行存款 3 借:固定资产清理 3 贷:营业外收入 3 (3)2010年12月20日,长城公司以一项长期股权投资与丙公司一台设备和商标权进行置换。长城公司换出长期股权投资的账面价值为300万元,其中成本明细240万元,损益调整明细40万元,其他权益变动明细20万元,公允价值为400万元。丙公司换出设备的账面原价为200万元,累计折旧50万元,未计提减值准备,公允价值为200万元,该设备系2009年5月份购入,商标权的账面原价为250万元,已计提摊销80万元,公允价值200万元,未计提减值准备。长城公司向丙公司支付银行存款34万元,为换入设备支付相关费用10万元,换出长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质,增值税税率17%。长城公司当年相关的会计处理如下: 借:固定资产 206 无形资产 206 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:长期股权投资——成本 240 ——损益调整 40 ——其他权益变动 20 投资收益 100 银行存款 46 要求: 判断上述资料(1)和(3)中长城公司的会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制相关的更正分录。(答案中的金额单位用万元表示)
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
事项(1)会计处理不正确。理由:换出投资性房地产应缴纳的营业税不应计入换入资产的入账成本,应计入当期损益,同时应将投资性房地产累计公允价值变动损益转出计入其他业务成本;换入长期股权投资支付的相关税费,应计入其入账成本,不应计入当期损益。更正分录如下:
借:营业税金及附加 7
贷:长期股权投资 2
原材料 3
管理费用 2
借:公允价值变动损益 40
贷:其他业务成本 40
事项(2)处理不正确。理由:非货币性资产交换不具有商业实质的,应当以账面价值为基础确定换入资产成本,不确认换出资产的处置损益,换入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益。更正分录如下:
借:投资收益 3
营业外收入 17
贷:交易性金融资产 20
事项(3)处理不正确。理由:非货币性资产交换具有商业实质时,为换出资产支付的相关税费,计入换出资产相应的处置损益中,本题中为换出长期股权投资支付的相关税费应抵减投资收益。为换入多项资产支付的相关费用,能确定为某项资产支付的,计入该项资产的入账成本,无法区分的,计入换入资产的总成本中。处置长期股权投资涉及其他权益变动的,应自资本公积转入投资收益。
借:固定资产 4
投资收益 2
贷:无形资产 6
借:资本公积——其他资本公积 20
贷:投资收益 20
- 1 【多选题】甲上市公司(以下简称甲公司)2010年度归属于普通股股东的净利润为8 000万元,2010年1月1日发行在外普通股股数为2 700万股。2010年6月10日,该企业发布增资配股公告,向截止2010年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每3股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2010年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元,2009年度基本每股收益为2.9元。下列关于甲公司每股收益的表述中,正确的有( )。
- A 、每股理论除权价格为9.5元
- B 、调整系数为1.1
- C 、重新计算的2009年每股收益为2.5元
- D 、2010年基本每股收益为2.38元
- E 、重新计算的2010年基本每股收益为2.38元
- 2 【综合题(主观)】甲上市公司(以下简称甲公司)2010年度归属于普通股股东的净利润为37500万元,发行在外普通股加权平均数为125 000万股。年初已发行在外的潜在普通股有: (1)股份期权12000万份,每份股份期权拥有在授予日起五年后的可行权期间以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利; (2)按面值发行的5年期可转换公司债券630 000万元,债券每张面值100元,票面年利率为2.6%,按债券面值转股,转股价格为每股12.5元; (3)按面值发行的3年期可转换公司债券1 100 000万元,债券每张面值100元,票面年利率为1.4%,按债券面值转股,转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元,年度内没有期权被行权,也没有可转换公司债券被转换或赎回,所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆,且债券票面利率等于实际利率。 要求: (1)计算甲公司2010年基本每股收益。 (2)计算甲公司2010年稀释每股收益。
- 3 【综合题(主观)】长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2012年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下: (1)2012年1月1日,长江公司通过发行20000万股普通股(每股面值1元,市价为4元)取得了甲公司60%的股权,另支付发行费用1000万元,并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日,甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元,可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前,长江公司、甲公司均受大海公司控制。 (2)2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下: (3) 2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下: ①3月15日,长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品,款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2012年12月31日,该批商品已对外售出200件,销售价格为每件3万元。 ②6月25日,长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元,销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012年12月31日,甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日,长江公司与甲公司签订协议,将一项专利权转让给甲公司,转让时该专利权的账面价值为60万元,售价为100万元,当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值,假定该专利权的摊销计入管理费用。 (4)其他有关资料: ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。 要求: (1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明原因。 (2)确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本,并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。 (3)确定长江公司个别财务报表中对甲公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。 (4)编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。 (5)计算合并财务报表中下列项目的合并金额。
- 4 【综合题(主观)】乙上市公司(以下简称乙公司)2010年至2012年度发生以下业务: (1)2010年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备,设备总价款20000万元,合同约定设备到货时乙公司支付4000万元,其余货款分3年支付,乙公司需要在2011年年末支付货款6000万元,2012年年末和2013年年末各支付5000万元,乙公司已于2010年年末收到设备且支付了4000万货款。假设银行3年期贷款年利率为6%。 (2)该设备预计使用20年,假设按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务,将发生预计弃置费用2000万元,折现率为5%。 (3)2011年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用3000万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用,乙公司在2011年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。 (4)乙公司从2012年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为0。 (5)乙公司从2012年开始确认弃置义务应承担的利息费用。假定不考虑增值税等相关税费。 要求: (1)计算2010年12月31日购入设备的现值; (2)计算预计弃置费用的现值; (3)计算2011年年末达到预定可使用状态时该设备的入账价值; (4)编制从购入设备的2010年年末至2011年年末与该项固定资产相关的会计分录; (5)编制2012年与该项固定资产相关的会计分录。
- 5 【单选题】长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)自2012年年初开始自行研究开发一项新专利技术,2012年发生相关研发支出70万元,其中,符合资本化条件前发生的开发支出为30万元,符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;2013年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元,2013年7月30日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元,为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年,长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司采用直线法摊销无形资产。(3)2014年12月31日该项专利权出现减值迹象预计可收回金额为72万元,假定长江公司于资产负债日即年末出现减值迹象时进行减值测试并计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。长江公司自行开发的该项无形资产在2013年应摊销的金额为()万元。
- A 、12
- B 、6
- C 、12.4
- D 、15
- 6 【单选题】长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)自2012年年初开始自行研究开发一项新专利技术,2012年发生相关研发支出70万元,其中,符合资本化条件前发生的开发支出为30万元,符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;2013年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元,2013年7月30日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元,为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年,长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司采用直线法摊销无形资产。(3)2014年12月31日该项专利权出现减值迹象预计可收回金额为72万元,假定长江公司于资产负债日即年末出现减值迹象时进行减值测试并计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。该项无形资产在2015年12月31日的账面价值为()万元。
- A 、60
- B 、81.43
- C 、38.57
- D 、100
- 7 【多选题】长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)2014年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元。该项专利自2014年2月20日起用于×产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2014年度发生宣传新产品×产品的相关广告费用100万元。(2)2014年6月10日购入一项非专利技术W,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2014年年末非专利技术的可收回金额为500万元。(3)2014年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给B公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为5%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2013年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。(4)2014年1月1日购入的一项专利权Z,初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。长江公司有关无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。
- A 、专利权Y应从2014年1月份开始摊销
- B 、非专利技术W应按10年摊销
- C 、专利权Y的摊销期为5年
- D 、专利权Y的摊销期为10年
- E 、专利权Z的摊销期为15年
- 8 【多选题】长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)2014年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元。该项专利自2014年2月20日起用于×产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2014年度发生宣传新产品×产品的相关广告费用100万元。(2)2014年6月10日购入一项非专利技术W,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2014年年末非专利技术的可收回金额为500万元。(3)2014年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给B公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为5%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2013年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。(4)2014年1月1日购入的一项专利权Z,初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列有关长江公司对无形资产的会计处理中正确的有()。
- A 、2014年专利权Y的摊销金额为100万元
- B 、2014年专利权Y的摊销金额为80万元
- C 、非专利技术W在2014年12月31日应计提的减值准备为100万元
- D 、出租给B公司的商标权的摊销金额应计入其他业务成本
- E 、商标权2014年影响营业利润的金额为65万元
- 9 【多选题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)2010年度归属于普通股股东的净利润为8 000万元,2010年1月1日发行在外普通股股数为2 700万股。2010年6月10日,该企业发布增资配股公告,向截止2010年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每3股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2010年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元,2009年度基本每股收益为2.9元。下列关于甲公司每股收益的表述中,正确的有( )。
- A 、 每股理论除权价格为9.5元
- B 、 调整系数为1.1
- C 、 重新计算的2009年基本每股收益为2.5元
- D 、 2010年基本每股收益为2.38元
- 10 【简答题】上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况: (1)ABC事务所鼓励A注册会计师利用工作便利向甲公司推销本事务所的非鉴证服务,并允诺将推销的非鉴证服务纳入其业绩评价范围。 (2)与A注册会计师处于同一分部的其他注册会计师的父亲拒绝出售其10天前购买的甲公司3000元股票; (3)C注册会计师已连续5年担任非公众利益实体乙公司财务报表审计业务的项目合伙人。由于乙公司2017年被甲集团公司收购并成为甲公司的重要组成部分,ABC事务所决定由C注册会计师继续担任该组成部分2017年度审计项目合伙人一年; (4)D注册会计师曾经担任甲公司2016年度审计项目组成员,在审计项目组中担任对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人。2016年12月离职经商,2017年初加入甲公司担任财务总监; (5)ABC事务所的某网络事务所2017年为甲公司的组成部分提供了多项评估服务。虽然每次服务对所涉及的组成部分财务报表是重大的,但累计评估金额对集团财务报表并不重大。ABC事务所认为这些评估服务对集团项目组独立性的不利影响处于可接受水平; (6)ABC事务所认为其每年从甲公司收取的审计费用占其从所有客户收取的审计费用之比从未超过15%,无需考虑收费结构是否对独立性产生不利影响; 要求:分别考虑上述事项(1)至(6),不考虑其他情况,指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守的相关规定,并简要说明理由。
- 甲公司为进行该项企业合并发生的评估,审计费用应当于发生时计入()。
- 国有企业中的党、团、工会组织等占用企业的财产,界定为国有资产,但以下列项目购建的资产不属于国有资产的有( )。
- ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,有关资料如下:(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。新业务将在2012年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2011年年底以前安装完毕,并在2011年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2015年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2011年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。(4)生产该产品需要的营运资本随销售收入而变化,预计为销售收入的10%。假设这些营运资本在年初投入,项目结束时收回。(5)公司的所得税税率为25%。(6)该项目的成功概率很大,风险水平与企业平均风险相同,可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售收入与公司当前的销售收入相比只占较小份额,并且公司每年有若干新项目投入生产,因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。要求:(1)计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及营运资本增加额。(2)分别计算厂房和设备的年折旧额以及第4年年末的账面价值(提示:折旧按年提取,投入使用当年提取全年折旧)。(3)分别计算第4年年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。(4)计算各年项目现金净流量以及项目的净现值、静态投资回收期和动态投资回收期。
- 甲公司因转让乙公司70%股权在20×3年度个别财务报表中应确认的投资收益是()。
- 下列关于加收利息,符合企业所得税法规定的有( )。
- 下列有关工作底稿的说法中,正确的是()。
- 针对上述第(3)项,指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【考点】通过跟函方式发出询证函采取的措施
- 说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。
- 下列关于增值税相关服务的表述中,错误的是( )。
- 根据涉外经济法律制度的规定,下列关于特别提款权的表述中,不正确的是( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载